Важно
Минтруд предложил новый подход к расчету надбавок к страховым тарифам 
Срочно
Утверждены новые коэффициенты-дефляторы на 2025 год Вы ждали окончания налоговой проверки, надеясь на благополучный исход, а в итоге налоговая прислала акт? Что делать? Если вы не согласны с выводами налогового органа — подавайте возражения. А мы расскажем, как это сделать, и покажем образец.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налогоплательщик может подать возражения, если не согласен с актом проверки.
- Способы подачи: лично, по почте или в электронном виде.
- Форму возражений можно использовать готовую от ФНС или создать свою.
- Структура возражений: вводная, описательная и итоговая части.
- Возражения подаются в течение месяца со дня получения акта проверки.
Порядок подачи возражения на акт налоговой проверки
Налогоплательщик вправе заявить возражения на акт выездной или камеральной проверки во всех случаях, когда он не согласен с вменяемым ему нарушением. Никаких законодательных ограничений для этого нет (п. 6 ст. 100 НК РФ).
По теме: как оформляются результаты налоговой проверки
Например, вы заметили, что часть подтверждающих документов налоговики не учли (возможно, ошибочно), инспектор допустил ошибку в расчетах или некорректно истолковал норму НК РФ — сразу пишите возражения. Вы вправе выразить свое несогласие с выводами налоговиков как в целом, так и с отдельными тезисами.
Возражения следует подавать в инспекцию, которая составила акт. Способов подачи несколько:
- лично посетить налоговую и подать возражения на бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документации. Разрешается передать документы через представителя. Оформите два экземпляра. На одном из них налоговики проставят отметку, она подтвердит прием ваших претензий;
- направить в адрес инспекции по почте. Но тут возможен риск того, что к моменту рассмотрения акта ваши доводы еще не дойдут. Тогда налоговики не учтут их. Если все же решили воспользоваться услугами почты, то отправляйте с запасом времени (заложите 6–10 рабочих дней до даты рассмотрения). При отправке ценным письмом с описью вложения вы сможете отследить, что письмо дошло, и подтвердить его отправку в случае возникновения спорных ситуаций;
- передать в электронном виде по ТКС.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно составить возражения на акт налоговой проверки и вовремя их подать.
Налоговый орган не сможет оставить без внимания ваши доводы, он обязан их исследовать и при наличии весомых оснований учтет при рассмотрении материалов проверки (камеральной или выездной) (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Как составить возражение на акт налоговой проверки
Обязательной формы или образца изложения своего несогласия нет. Вы вправе использовать форму ФНС России или разработать свою. Рекомендованная форма приведена в информации ФНС России «Подача возражений на акты налоговых проверок».
Или воспользуйтесь нашим образцом.
Лучше излагать свою позицию по аналогии со структурой заключения проверяющих в следующем порядке:
|
Рекомендуемая структура изложения возражений |
Что указать в документе |
|---|---|
|
Вводная часть |
|
|
Описательная часть |
|
|
Итоговая часть
|
|
Этой же структуры мы придерживаемся в приведённом нами образце.
Документ о несогласии подписывает руководитель организации (ИП) или их представитель (с приложением доверенности).
Вот образец, как составить возражения на доводы проверяющих:
|
Руководителю ИФНС России № 12 по г. Москве Пэпэтэшину П.П. адрес: 112233, Москва, ул. Справедливая, д. 50, корп. 1 от общества с ограниченной ответственностью «Ppt.ru» ИНН/КПП 1234567890/121001001
адрес: 456789, Россия, субъект РФ, просп. Замечательный, д. 1 тел. + 7 (495) 123-45-67
Исх. № 123 от 24.10.2024 ИФНС России № 12 по г. Москве проведена камеральная налоговая проверка первичной декларации по НДС, поданной ООО »Ppt.ru» за II квартал 2024 г. По итогам проверки составлен акт от 26.09.2024 № 1234/2024. Этим актом организации предложено уменьшить сумму НДС к возмещению на 204 400 (двести четыре тысячи четыреста) руб. и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. ООО «Ppt.ru» не согласно с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании п. 6 ст. 100 НК РФ представляет свои возражения на акт налоговой проверки. В п. 2.3 акта проверки указано, что ООО «Ppt.ru» неправомерно заявило к вычету «входной» НДС по счету-фактуре от 13.05.2024 № 123 на поставку офисных шкафов, предъявленный продавцом — ООО «ТТП» (ИНН/КПП 2345678908/231001001). При проверке «СУР АСК НДС-2» выявлено, что наш поставщик не указал этот счет-фактуру в своей декларации по НДС за II квартал 2024 г. Организация не согласна с приведенной позицией по следующим основаниям: 1. Счет-фактуру от 13.05.2024 № 123 ООО «ТТП» не отразило в декларации по НДС за II квартал 2024 г. ошибочно, о чем свидетельствует подача им 07.08.2024 уточненной декларации (письмо ООО «ТТП» от 01.10.2024 № 134 о представлении им уточненной декларации). 2. Организацией соблюдены условия применения вычета, установленные п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Счет-фактура у Общества имеется, приобретенный товар оприходован и используется в деятельности, облагаемой НДС. Факт поставки товаров документально подтвержден и в акте не оспаривается. Полагаем, что ООО «Ppt.ru» вправе применить п. 1 ст. 171 НК РФ и заявить вычет по НДС. Основания для доначисления суммы НДС в размере 204 400 руб. за II квартал 2024 г., а также для взыскания штрафа и пеней отсутствуют. Вносить изменения в документы бухгалтерского и налогового учета ООО «Ppt.ru» также не требуется. Учитывая вышеизложенное, в соответствии со ст. 100, 101 НК РФ просим по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
Приложения (копии документов):
Директор ООО «Ppt.ru» Петров / П.П. Петров 24 октября 2024 г. |
Это интересно: суд постановил, что налоговая не обязана повторно выдавать акт проверки
Срок подачи возражений на акт налоговой проверки
Письменные претензии разрешается подавать в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда вы получили вердикт налоговой проверки (камеральной или выездной) (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Дата отсчета срока, когда вы вправе выразить свое несогласие, зависит от того, когда вы получили акт (п. 5 ст. 100 НК РФ):
|
Способ получения акта |
Дата, когда начинает исчисляться срок подачи возражений |
|---|---|
|
Забирали лично (под расписку) |
День получения на руки |
|
Получили ТКС через оператора электронного документооборота |
Расчет идет со дня приема, он указан в квитанции о приеме |
|
Если направили заказным письмом по почте |
День получения рассчитайте по наиболее ранней из дат: - 6-й рабочий день с даты отправки заказного письма; - реальный день получения заказного письма из инспекции |
|
Получили через личный кабинет налогоплательщика |
День, следующий за днем размещения результатов в личном кабинете налогоплательщика |
В моей практике очень часто налогоплательщики допускают ошибки при расчете срока возможности возразить на результаты налоговой проверки.
Привожу образец, как рассчитывается срок:
Допустим, акт вручен 29 августа 2024 г.
Срок начнет исчисляться на следующий день после вручения, а закончится в следующем месяце в 24:00. Число соответствует вручению.
Следовательно, последний день подачи претензий — 30 сентября 2024 г.
Если последний день срока — выходной или нерабочий день, то разрешается подать документ в следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Часто задаваемые вопросы по теме составления возражений на акт налоговой проверки
-
Какой срок обжалования акта налоговой проверки?
Один месяц со дня, когда вы получили акт налоговой проверки.
-
Есть ли утвержденная форма возражений на акт налоговой проверки?
Обязательной формы нет. Вы вправе использовать форму ФНС или разработать свою. В тексте приводим наш образец.
-
Есть ли различия в оформлении и порядке подачи возражений в зависимости от того, какая проводилась проверка — камеральная или выездная?
Нет, порядок подачи и оформления одинаков и при камеральной, и при выездной проверке.
-
Что указывать в возражениях?
В основной части текста изложите факты и выводы, с которыми вы не согласны, и обоснуйте причины своего несогласия. Подкрепите свою позицию ссылками на нормативно-правовые положения, разъяснения Минфина, ФНС, сошлитесь на судебную практику, которая подтвердит ваши выводы. Подведите итог вышеприведенным доводам и выразите требования.
