ФНС вызывает меня как работодателя для объяснений из-за того, что зарплаты сотрудников в моей компании ниже средней по отрасли в регионе, как мне себя вести?

Если пришло извещение от налоговой о вызове в инспекцию и даче пояснений, то поступите так:

• разберитесь в ситуации. Выясните, реально ли зарплата сотрудников ниже среднеотраслевых показателей;
• подготовьте письменные пояснения. В них оспорьте факт того, что доходы подчиненных ниже среднеотраслевых. В противном случае поясните, почему они такие (приведите доводы, приложите документы в подтверждение);
• явитесь по вызову. Если его проигнорировать, то это вызовет лишнее внимание. Вас заподозрят в намеренном занижении базы по НДФЛ и страховым. Включат в список выездных проверок (п. 5 приказа № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007). Руководителя как должностное лицо оштрафуют на сумму от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП РФ).

Могут ли сотрудники ФНС официально вызвать моих работников для допроса или опроса относительно размера фактических зарплат?

Меня беспокоит, существует ли у налоговой инспекции право вызывать моих сотрудников для разъяснений по поводу их реальных доходов или условий труда. Хотел бы понять, заставят ли меня отпустить работников на такую встречу и чем это грозит в случае подтверждения подозрений о зарплатах «в конверте».

Отвечает Князева Жанна

Налоговая уполномочена приглашать налогоплательщиков к себе для выяснения тех или иных обстоятельств (например, в рамках проверки (ч. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ)), которую она проводит в отношении работодателя. Воспрепятствовать этому руководитель не вправе.

Если установят факт выдачи денег подчиненным «в конверте», то работодателю грозит:

• штраф 20 % от неуплаченного НДФЛ и страховых, а при умысле — 40 % (ст. 122 НК РФ);
• доначисление налогов/взносов и пеней за нарушение сроков их оплаты;
• административная ответственность за нарушение трудовых норм (ст. 5.27 КоАП РФ);
• уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199, 199.1 УК РФ).

Чем может грозить отказ от ведения штатного расписания для ИП с сотрудниками, и есть ли обязанность его предоставлять по требованию ФНС?

Я — индивидуальный предприниматель, веду учёт персонала «на коленке» и не оформляю официальное штатное расписание. Могут ли возникнуть юридические проблемы, если я не веду и не представляю этот документ по просьбе налоговых органов?

Отвечает Князева Жанна

Есть два противоположных мнения по вопросу ведения штатного расписания (нужно/не нужно). Полагаю, что такой документ должен быть у ИП. Трудовые отношения основаны на договоренности с работодателем, когда работник за плату делает работу по должности согласно штатному расписанию (ст. 15 ТК РФ).

В рамках проведения проверки правильности исчисления налогов ФНС вправе затребовать различные документы, в т.ч. штатное расписание (ст. 31 НК РФ).

Если такой документ запрошен, то представьте его или объясните, почему его нет. Например, ИП — микропредприятие, и оно отказалось от принятия ЛНА, которые содержат нормы трудового права (ст. 309.1 ТК РФ). Тогда штатное расписание — это ЛНА.

Можно ли ограничиться только письменным пояснением в ответ на вызов ФНС по теме низких зарплат или обязательно являться лично?

В уведомлении нет уточнений, разрешено ли отвечать не лично, а письменно. Как желательно поступить в этой ситуации: идти на комиссию в ФНС или сначала попробовать отправить пояснения в письменном виде?

Отвечает Князева Жанна

Если уведомление содержит информацию о дате и времени явки к инспектору, то необходимо идти.

Когда известна тематика будущей беседы с представителями ФНС, следует подготовиться. Изучите ситуацию с размерами зарплаты подчиненных (установите причины их величины и возможность ее повышения). Все доводы изложите письменно, это позволит четко сформулировать позицию и не путаться с показаниями во время беседы. Подготовьте документы, которые подтвердят ваши доводы. Например, трудовые договоры, расчеты, финансовые документы, которые покажут доходность компании и наличие/отсутствие денежных резервов для увеличения зарплаты работникам.

Поможет ли ситуация, если указать, что сотрудники работают на неполной ставке или по сокращённому графику, чтобы обосновать низкий размер оклада?

В моей компании у части персонала формально установлены неполные ставки. Могу ли я использовать этот аргумент в переписке с налоговой, чтобы объяснить разницу между нашей зарплатой и средней по региону, и достаточно ли этой причины для ФНС?

Отвечает Князева Жанна

Неполная ставка (например, 0,5) подразумевает, что сотрудник работает неполный рабочий день, а значит, зарплату получает меньше, чем если бы он работал на полной ставке. Если при пересчете на полную ставку зарплата равна или выше средней по региону, то это будет обоснованный довод о причинах низкого оклада. Для налоговой этого должно быть достаточно. Но тогда, необходимо пояснить, почему у персонала установлен неполный рабочий день.

При этом, если фактически подчиненные трудятся «по полной», а неполная ставка указана только на бумаге, об этом могут узнать инспекторы. Например, от самих работников. Последствия последуют негативные: штрафы, пени, доначисления. Возможно привлечение к административной или уголовной ответственности.

На что налоговая может обратить внимание при таком разбирательстве, и какие последствия последуют после объяснений про низкие зарплаты?

Мои официальные зарплаты выше МРОТ, но ниже средней по ОКВЭД. Боюсь, что после письменных объяснений назначат выездную проверку, начнут опрашивать сотрудников или направлять запросы в другие инстанции. Хочу понять, каких реальных последствий ожидать и как их минимизировать.

Отвечает Князева Жанна

Попасть в план выездных проверок при зарплате персонала ниже средней по региону реально (п. 5 приказа № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007). Инспекторы вправе опрашивать сотрудников и выяснять, какие фактические выплаты они получают. Если зарплата укладывается в МРОТ и есть обоснование ее размера, то негативных последствий не должно последовать.

Но если выяснится, что реальные доходы подчиненных выше, чем официально заявлено, то уже расценят как намеренное занижение базы по НДФЛ и страховым. За это грозит:

• штраф 20 % от неуплаченного НДФЛ и страховых, а при умысле — 40 % (ст. 122 НК РФ);
• доначисление налогов/взносов и пеней за нарушение сроков их оплаты;
• административная ответственность за нарушение трудовых норм (ст. 5.27 КоАП РФ);
• уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199, 199.1 УК РФ).

Стоит ли обещать налоговой повышение зарплаты в будущем, и влияет ли это на результат разбирательства?

В ходе объяснений представители ФНС прямо или косвенно намекнут, что желательно увеличить зарплату или «пообещать» это. Разрешено ли ограничиться обещанием повышения или желательно сразу дать чёткую аргументацию, почему не получится увеличить оплату труда? Что считать безопаснее?

Отвечает Князева Жанна

Если доход сотрудников не ниже МРОТ — нарушения закона нет. У руководителя отсутствует прямая обязанность платить подчиненным зарплату не ниже средней по отрасли. При этом налоговики порекомендуют рассмотреть вопрос об увеличении платы до соответствующего уровня. В этой ситуации не стоит обещать невыполнимых вещей. Если реально есть возможность увеличить выплаты, то сообщите об этом инспекторам и воплотите обещание в жизнь. В противном случае обоснуйте, почему этого сделать не можете. Например, из-за снижения уровня выручки, увеличения расходов, наличия дебиторской/кредиторской задолженностей, убытков и т.п. Подкрепите доводы документами.