Больничные листы оформляются по разным поводам. Заболевание или травма — печально, санаторно-курортное лечение — приятно, уход за заболевшим ребенком — ответственно. В каждом случае пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается по своим правилам.
Кто имеет право на пособие по временной нетрудоспособности
Ставшее сленговым выражение «сижу на больничном» означает, что человек в настоящий момент не работает по причине пошатнувшегося здоровья. Право полечиться, не теряя доход за дни нетрудоспособности, получают только работающие граждане. Пенсионерам, прочим неработающим, или работающим, с чьих доходов не уплачиваются обязательные взносы на обязательное пенсионное страхование, таких «плюшек» не положено. Что логично.
В общем случае право на получение пособия по временной нетрудоспособности предоставлено застрахованным в системе обязательного страхования гражданам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, при наступлении проблем со здоровьем вследствие:
- заболевания или отравления;
- получения травмы;
- карантина, назначенного самому застрахованному лицу или ребенку до 7 лет, посещающему детское дошкольное учреждение;
- необходимости ухода за больным членом семьи;
- осуществления протезирования в стационарных условиях по медицинским показаниям;
- стационарного лечения и последующего непосредственно за ним долечивания в санатории.
Обратите внимание на последние два пункта. Поставить белоснежные виниры а-ля Голливуд, вставить в себя какие-либо иные улучшители внешнего вида и получить за это пособие от СФР у гражданина не получится, если эти процедуры делаются не по медицинским показаниям.
Для долечивания после стационара санаторий выбирайте российский. Карловы Вары и всякие там Бадены с Виши, равно как и прочие заманчивые иноземные курорты, в списках СФР не значатся.
Может пригодиться: особенности оплаты производственных травм.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать и оплатить больничный.
Условия получения больничного
Листок нетрудоспособности оформляет лечебное учреждение — государственное или частное, при наличии соответствующей лицензии. То есть чтобы получить больничный, придется как минимум повстречаться с врачом. Доктор подтвердит временную невозможность исполнять трудовые обязанности и оформит оправдательный документ — больничный лист. Больничный необходимо предоставить работодателю, дабы поставить его в известность о том, что сотрудник отсутствует на работе по весьма уважительной причине.
C 2023 г. для этого используется ЕИИС «Соцстрах», с помощью которой медицинское учреждение, СФР и страхователь обмениваются информацией и документами в электронном виде.
Бумажный листок нетрудоспособности положено выдавать лицам, имеющим допуск к гостайне или находящимся под госзащитой (п. 28 ст.13 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Гражданам, проживающим в местностях, где технически сложно или даже невозможно оформить электронный документ, также полагается привычный голубой листок, удостоверяющий временную неработоспособность.
В остальных случаях на руки застрахованному гражданину по его требованию на бумаге выдается только выписка из листка нетрудоспособности. В ней, кстати, содержится практически та же информация, что и в исходном документе.
Новшеством с 2023 года является предоставление права на оплачиваемый больничный лицам, работающим по договорам ГПХ. Для монетизации права на оплату дней нетрудоспособности необходимо, чтобы за предыдущий год такой сотрудник имел доходы, облагаемые взносами на ОСС.
Порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Электронный документ, подтверждающий наступившую нетрудоспособность сотрудника, одним кликом отправляется из лечебного учреждения в СФР. Фонд сообщает страхователю об открытии, продлении, закрытии больничного листа или о направлении сотрудника на медико-социальную экспертизу.
Одновременно с информацией о завершении лечения СФР направляет работодателю предварительный расчет полагающегося сотруднику пособия за дни нетрудоспособности. Случается, что у фонда не хватает данных для расчета. Тогда работодатель получит запрос на их предоставление. Срок для ответа — 3 дня. Собрав необходимую информацию, СФР произведет начисление, и в течение 10 дней выплата поступит на банковскую карту застрахованного лица.
Кто выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
Обязанность по выплате пособия в общем случае возложена на СФР. Он полностью оплачивает больничные листы по уходу за больным ребенком или другим членом семьи, долечиванию в санатории, протезированию в условиях стационара и т. п.
При заболевании или травме сотрудника первые три дня оплачиваются работодателем, с 4-го дня эту благородную функцию принимает на себя СФР.
Когда нужно обратиться за пособием по временной нетрудоспособности
Срок обращения за выплатой указан в ст. 12 закона № 255-ФЗ. Она назначается, если прошло не более шести месяцев с даты восстановления трудоспособности (закрытия больничного листа), установления инвалидности, завершения периода ухода за больным родственником, карантина, долечивания или протезирования.
Пригодится: что делать, если ЕСФ задерживает выплаты по больничному листу
От чего зависит размер пособия по временной нетрудоспособности
Сумма начисленной выплаты зависит от нескольких факторов:
- размера дохода, облагаемого страховыми взносами, начисленного сотруднику за 2 года, предшествующих обращению за выплатой пособия;
- страхового стажа сотрудника;
- трудоустроен ли сотрудник на момент заболевания или проблема со здоровьем настигла его в течение 30 дней с даты прекращения трудовых отношений со страхователем;
- в некоторых случаях — от регионального МРОТ с учетом повышающих районных коэффициентов.
А теперь подробнее о каждом факторе.
1. Размер дохода.
В 2024-м учитывается заработок сотрудника, полученный им в 2023 и 2022 годах. Для расчета принимаются любые выплаты: по трудовым договорам, при прохождении гражданской или военной службы, деятельности в качестве ИП или иной деятельности, при условии уплаты взносов на ОСС.
Доход надо сравнить с предельной величиной базы, установленной для уплаты страховых взносов. На 2024 год установлено значение 2 225 000 рублей. В 2023 году она равнялась 1 917 000 руб., в 2022-м — 1 032 000 руб.
Если доход сотрудника не превысил этих величин, для расчета пособия за период временной нетрудоспособности принимается фактический заработок.
При превышении дохода над установленными предельными величинами баз для расчета страховых взносов выплата рассчитывается, исходя из этих предельных величин.
2. Страховой стаж
- не набравшим 5 лет страхового стажа причитается 60% рассчитанного пособия;
- если стаж от 5 до 8 лет, сотруднику причитается уже 80%;
- стаж свыше 8 лет дает застрахованному лицу право на 100-процентную оплату больничного.
Количество больничных листов, оформленных в течение года, работодатель не ограничивает. А вот количество оплачиваемых дней нетрудоспособности лимитировано.
В случае заболевания или травмы самого застрахованного лица пособие выплачивается ему за весь период болезни. Исключения из этого правила обозначены в ч. 2, 3 и 4 ст. 6 закона № 255-ФЗ. Это, например:
- санаторно-курортное лечение — не более 24 дней за календарный год;
- установление инвалидности вследствие заболевания или травмы — не более 5 месяцев за тот же период.
При необходимости ухода за больным ребенком учитывается возраст ребенка:
- по уходу за заболевшими малышами до 7 лет оплачиваются не более 60 дней в году (до 90 дней, если ребенок страдает заболеванием, включенным в специальный федеральный перечень);
- от 7 до 15 лет — 45 дней в течение года, но не более 15 дней — по каждому случаю заболевания;
- оплачиваемый уход за более старшими детьми, до 18 лет, возможен лишь при наличии у ребенка инвалидности или сложных серьезных заболеваний, указанных в ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
На уход за каждым взрослым заболевшим родственником отводится не более 30 календарных дней за год. По каждому случаю оплатят не более, чем семь календарных дней отсутствия на работе.
3. Работа или увольнение.
Если сотрудник имеет трудовые отношения с работодателем на момент открытия больничного листа, пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в полном объеме.
Если сотрудник сначала уволился, а потом заболел, то он вправе обратиться за выплатой пособия к бывшему работодателю, если с момента увольнения до даты установления заболевания прошло не более 30 дней. Для расчета в этом случае принимается 60% среднего заработка.
По теме: оплата больничного после увольнения
4. МРОТ.
Исходя из МРОТ оплату периода временной нетрудоспособности рассчитают, если за предыдущие два года у гражданина не было доходов, с которых начислялись страховые взносы (привет, договор ГПХ) или доходы были ниже регионального МРОТ с учетом повышающих районных коэффициентов.
В этих ситуациях нет вины работника — возможно, он только что устроился на работу или в трудовой деятельности случился длительный перерыв.
Кстати, молодые мамочки, только вышедшие из декретного отпуска, тоже попадают в категорию длительно не работавших. Что чревато расчетом пособия, исходя из МРОТ. Если есть возможность, лучше заменить «пустые» периоды двумя другими. Это разрешено ч. 1 ст. 14 закона 255-ФЗ.
Полный актуальный текст этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Обратите внимание: заменить допускается или оба периода, или один из них. Главное, чтобы замена приводила к увеличению суммы выплаты.
Еще встречаются удивительные и совершенно нехарактерные случаи, когда временно нетрудоспособные граждане снижают размер пособия до минимального собственными силами. Происходит это при нарушении режима, предписанного лечащим врачом, неявке на осмотр или для проведения медико-социальной экспертизы без уважительной причины, а также если на больничную койку пациента привело алкогольное, наркотическое, токсическое опьянение или его последствия. Со дня фиксации нарушения оплата дней нетрудоспособности рассчитывается, исходя из МРОТ.
Вам пригодится калькулятор расчета больничных:
Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности
Несмотря на то, что расчет пособия по больничному листу теперь является обязанностью СФР, бухгалтеру не следует расслабляться. Законотворческая деятельность властей в области бухгалтерского учета и налогообложения столь кипуча, креативна и непредсказуема, что никаких навыков нам терять нельзя.
Поэтому приведем примеры расчета пособия за период временной нетрудоспособности в различных ситуациях.
Пример 1. Самый простой.
Заработок генерального директора ООО «Ppt.ru» Петрова П.П. за 2021 г. составил 965 000 рублей, а за 2022-й — 1 030 000 рублей. Его страховой стаж — более 8 лет. С 01 по 25 июня 2023 г. (те самые 24 дня) наш директор долечивался в санатории.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 г. — 966 000 рублей, в 2022 — 1 032 000 рублей. То есть доход руководителя не превысил максимально допустимых значений, значит, рассчитываем оплату больничного, исходя из фактического заработка. Количество дней за расчетный период равно 730 (365 × 2).
Среднедневной заработок: (965 000 + 1 030 000) / 730 = 2732, 88 рублей.
Размер выплаты: 2732,88 × 24 = 65 589,12 рублей.
Порфирий Петрович имеет страховой стаж более 8 лет, поэтому пособие ему выплачивается в полном объеме.
Обратите внимание: работодатель не оплачивает ни одного дня, поскольку речь идет о санаторно-курортном лечении. Пособие по временной нетрудоспособности полностью выплатит СФР.
Пример 2. Несложный.
Главный механик этого же ООО Пэпэтэшин П.П. за 2021 г. заработал 800 000 рублей, облагаемых страховыми взносами, а в 2022-м обогнал генерального директора, и его совокупный доход для расчета больничного составил 1 040 000 рублей. Страховой стаж сотрудника — 6 лет. Листок нетрудоспособности оформлен в связи с заболеванием на 8 дней.
За 2021 г. заработок главного механика меньше предельной базы — для расчета принимаем его.
За 2022 г. заработок сотрудника превысил установленный лимит, значит, для расчета пособия берем предельную базу для начисления страховых взносов — 1 032 000 рублей.
Среднедневной заработок: (800 000 + 1 032 000) / 730 = 2509,59 рублей.
Размер выплаты: (2509,59 × 8) × 80% = 16 061,38 рублей.
3 дня оплатит работодатель: 16 061,38 / 8 × 3 = 6023,02 руб.
5 дней оплатит СФР: 16 061,38 / 8 × 5 = 10 038,36 руб.
Пример 3. С замещением лет.
Руководитель отдела кадров Пэпэтэшина П.П. в 2023 г. оформила больничный лист по уходу за ребенком до 7 лет на 15 дней. В 2021 и 2022 годах Полина Петровна не работала — была в отпуске по уходу за малышом. Таким образом, брать для расчета больничного эти годы ей невыгодно. Заменить «невыгодные» периоды можно не на любые, а только на те, что им предшествовали. В нашем примере это 2019 и 2020 годы. Заработок Пэпэтэшиной П.П. за эти периоды составил 360 000 и 420 000 рублей соответственно. Страховой стаж сотрудницы не превысил пяти лет.
Среднедневной заработок: (360 000 + 420 000) / 730 = 1068, 49 руб.
Теперь необходимо сравнить рассчитанную величину с установленным минимальным размером среднего заработка, принимаемым для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Он определяется из МРОТ, установленного на текущий год:
(16 242 × 24) / 730 = 533,98 руб.
И с максимальным:
(996 000 + 1 032 000) / 730 = 2778,08 руб.
Исходя из имеющихся данных, для начисления принимается фактический средний заработок Полины Петровны за 2019 и 2020 годы.
Размер пособия: (1068,49 × 15) × 60% = 9616,41 руб.
Отметим, что замена лет — это право сотрудницы, а не обязанность работодателя. Чтобы воспользоваться своим правом на оптимизацию выплаты по временной нетрудоспособности, наша Полина Петровна подала вот такое заявление:
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Даже если заявление не подано своевременно, то есть до выплаты пособия, сотрудница вправе подать заявление на перерасчет пособия по нетрудоспособности позднее.
-
Дорофеева Ирина
2023-07-31 15:42:09Пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается, так как относится к государственным пособиям, а они исключаются из базы по НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Страховые взносы не начисляются на выплаты пособий по временной нетрудоспособности по всем основаниям — эти выплаты не относятся к доходам от выполнения трудовых обязанностей.
