Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Виды деятельности для ИП на патенте:
- розничная торговля;
- общепит;
- бытовые услуги;
- автостоянки и автомойки;
- автотранспортные услуги по перевозке людей и грузов.
В 2021 году регионы получили право существенно расширять перечень разрешенных работ и услуг для применения ПСН.
Навигация
Патентная система налогообложения для ИП
Работающие в России индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН) как в качестве основной, так и совмещать ее с другими налоговыми режимами.
Суть системы заключается в том, что для определенного вида деятельности установлен потенциальный годовой доход, который корректируется на количество занятых работников, используемых площадей, количество посадочных мест в общепите и другие физические показатели. К полученному результату применяют установленную ставку и коэффициенты, итог — стоимость патента на год, которую платит ИП, чтобы работать. Никаких других налогов и сборов, кроме страховых взносов, ИП на патенте не платит. И отчетов в ИФНС не сдает.
Это удобно, но есть ограничения — Налоговый кодекс РФ и региональные законы устанавливают виды деятельности для ИП при патентном налогообложении в 2024 году, разрешенные к применению. Если сферы занятий предпринимателя в этом перечне нет, он не вправе применять ПСН. Кроме этого ограничения нормами НК РФ предусмотрены и другие.
Лимиты на патентную систему налогообложения в 2024 году
Применение ПСН обязательно вводится в субъекте РФ региональным законом. Если такого закона нет, получить патент в регионе нельзя. Узнать, применяется ли этот спецрежим в регионе, легко с помощью специального сервиса ФНС. Он учитывает не только субъект РФ, но и муниципальные образования. Кроме того, там видно разрешенные виды деятельности для ИП на патенте в Нижнем Новгороде или других городах.
Если приобретение патента в регионе возможно, сервис рассчитает стоимость патента на заданный период.
Нормами статьи 346.43 НК РФ патентную систему налогообложения разрешено применять предпринимателям, у которых:
- средняя численность работников — не больше 15 человек;
- доходы за год не больше 60 млн рублей;
- нет задолженностей по ранее выданным патентам.
Запрещено применение ПСН при торговле маркированными одеждой, обувью и лекарствами. При продаже других маркированных товаров такого запрета нет (Письмо Минфина от 11.02.2021 №03-11-11/9013).
Оформление патента
Перейти на ПСН ИП вправе с момента регистрации в ИФНС или с любого числа месяца, указанного в заявлении. Патент оформляют на любое количество дней, но не менее месяца в пределах календарного года выдачи.
Разберемся, как оформить патент на ИП пошагово:
- Проверяем возможность применения ПСН в местности осуществления деятельности.
- Проверяем на соответствие выбранного вида деятельности перечню, утвержденному региональным законодательством.
- Проверяем на соответствие критериев для предпринимателя.
- Подаем заявление в ИФНС по месту планируемой деятельности (даже при несовпадении с местом жительства и регистрации ИП).
- Ждем 5 дней решения налоговиков.
- Получаем патент и оплачиваем налог.
В случае отказа в оформлении патента налоговики направляют аргументированное уведомление не позднее чем в течении 5 дней после принятия решения.
Если ИП ведет несколько видов деятельности, сколько патентов можно получить на одно ИП — ограничений нормами НК РФ не предусмотрено. Главное условие, чтобы по каждому из заявленных на ПСН видов деятельности соблюдались предусмотренные в статье 346.43 НК РФ лимиты по доходам и численности работников.
При утрате права применения ПСН или досрочном отказе от патента возобновить применение ПСН ИП сможет только с начала следующего года.
Какие виды деятельности на патенте разрешены по НК РФ
Перечень допустимых видов хозяйственной деятельности для применения патентной содержится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но регионы вправе самостоятельно утвердить патентные виды деятельности для ИП в 2024 году в рамках этих требований. Приказом ФНС России №ММВ-7-3/9@ от 15.01.2013 утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он позволяет узнать виды деятельности для ИП на патенте в Москве в 2024 году и в других регионах.
|
Код |
Наименование вида предпринимательской деятельности для применения ПСН |
|---|---|
|
01 |
ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения |
|
02 |
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
|
03 |
парикмахерские и косметические услуги |
|
04 |
стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий |
|
05 |
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
|
06 |
ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения |
|
07 |
ремонт мебели и предметов домашнего обихода |
|
08 |
услуги в области фотографии |
|
09 |
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование |
|
10 |
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг |
|
11 |
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) транспортные средства |
|
12 |
реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений |
|
13 |
производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
|
14 |
остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла |
|
15 |
дошкольное образование и дополнительное образование детей и взрослых |
|
16 |
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
|
17 |
сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов |
|
18 |
деятельность ветеринарная |
|
19 |
сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений и сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков |
|
20 |
изготовление изделий народных художественных промыслов |
|
21 |
переработка продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных; производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами |
|
22 |
производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
|
23 |
ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
|
24 |
чеканка и гравировка ювелирных изделий |
|
25 |
деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений |
|
26 |
услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками |
|
27 |
деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления |
|
28 |
проведение занятий по физической культуре и спорту |
|
29 |
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
|
30 |
услуги платных туалетов |
|
31 |
услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий |
|
32 |
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
|
33 |
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
|
34 |
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
|
35 |
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
|
36 |
деятельность по благоустройству ландшафта |
|
37 |
охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой |
|
38 |
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 №61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» |
|
39 |
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
|
40 |
услуги по прокату |
|
41 |
услуги экскурсионные туристические |
|
42 |
организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение |
|
43 |
ритуальные услуги |
|
44 |
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
|
45 |
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
|
46 |
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
|
47 |
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания |
|
48 |
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
|
49 |
забой и транспортировка скота |
|
50 |
производство кожи и изделий из кожи |
|
51 |
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
|
52 |
переработка и консервирование фруктов и овощей |
|
53 |
производство молочной продукции |
|
54 |
растениеводство, услуги в области растениеводства |
|
55 |
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
|
56 |
рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное |
|
57 |
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
|
58 |
деятельность по письменному и устному переводу |
|
59 |
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
|
60 |
сбор, обработка и утилизация отходов, и обработка вторичного сырья |
|
61 |
резка, обработка и отделка камня для памятников |
|
62 |
разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию |
|
63 |
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
|
64 |
животноводство, услуги в области животноводства |
|
65 |
деятельность стоянок для транспортных средств |
|
66 |
помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков |
|
67 |
услуги по уходу за домашними животными |
|
68 |
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения |
|
69 |
услуги по изготовлению валяной обуви |
|
70 |
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения |
|
71 |
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения |
|
72 |
изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения |
|
73 |
ремонт игрушек и подобных им изделий |
|
74 |
ремонт спортивного и туристического оборудования |
|
75 |
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения |
|
76 |
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения |
|
77 |
сборка и ремонт очков |
|
78 |
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
|
79 |
переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
|
80 |
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов |
|
94 |
деятельность стоянок для транспортных средств |
|
95 |
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
|
96 |
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
|
97 |
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг |
Например, сдача в аренду нежилого помещения по патенту в 2024 году обозначается кодом 19, она позволена в большинстве российских регионов. Классификатор постоянно обновляется. Следить за ним удобно на сайте ФНС России.
Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляется предпринимательская деятельность.
Региональные особенности
Для примера рассмотрим конкретные документы и перечни для нескольких субъектов РФ. Законом Московской области от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ (ред. от 24.02.2021) установлены виды деятельности для ИП на патенте в Московской области в 2024 году, в них входят более 80 видов деятельности, на которые разрешен патент.
Отдельно регионы устанавливают условия применения патента и льготы по его оплате. В Московской области действует ставка 6% и налоговые каникулы со ставкой 0% для некоторых категорий ИП и видов деятельности.
