Важно
ФНС утвердила новую форму единой упрощенной декларации Обсуждаем, как быть ИП, который превысил лимит на патенте, и есть уже новый патент на 2026 год.
Что будет, если ИП превысил лимит по патенту, но продолжает по нему работать
Добрый день! Веду бухгалтерию у одного ИП. В январе выяснилось, что в прошлом году он превысил лимит дохода по патенту. Но самое интересное, что налоговая уже успела выдать ему новые патенты на 2026 год (на розницу и аренду). Сам ИП решил, что раз патент выдали, значит, он может спокойно работать дальше, а налоговая «сама виновата». Я понимаю, что это не так, но переубедить его не могу. Какие реальные последствия его ждут? И что мне, как бухгалтеру, делать в этой ситуации?
Выдача нового патента ИП в вашей ситуации не означает «прощение» превышения в прошлом. Кроме того, исходя из положений ч. 6 ст. 346.45 НК РФ, следует, что ИП, превысив лимит дохода по патенту в 2025 году, утратит право на его применение как с начала 2025 года, так и в 2026 году. То, что ФНС не «заметила» такое нарушение у ИП при выдаче нового патента, не означает, что, превысив пороги на ПСН, вы работали правомерно.
Лишение ИП права на патент не связано с принятием ФНС каких-либо действий. Оно происходит «само по себе» в силу наличия формальных оснований. Но если ИП продолжает применять ПСН при отсутствии для этого оснований, то это влечет за собой пересчет налогов по правилам общей системы налогообложения. Кроме того, ИП оштрафуют за неуведомление об утрате права на ПСН на 200 рублей, согласно п. 126 НК РФ.
Вам, как бухгалтеру ИП, чтобы избежать рисков привлечения к любой из видов ответственности, необходимо срочно написать ИП служебную записку о превышении лимита. Это защитит вас. Посоветуйте руководителю — ИП — подать уточнённую декларацию и добровольно доплатить.
Должен ли ИП уведомлять налоговую о превышении лимита по патенту, если уже получил новый?
У меня сложилась такая ситуация: мой клиент — ИП в прошлом году превысил лимит дохода, но узнали мы об этом только сейчас, в январе, когда новые патенты на этот год уже были на руках. Обязан ли я от лица ИП подать какое-то специальное заявление или уведомление об утрате права на ПСН? Или можно просто молча начать платить налоги по УСН? Боюсь, что, если промолчать, налоговая потом предъявит претензии за то, что мы не сообщили вовремя.
Отвечает Пастухов Михаил
Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ, ИП обязан уведомить налоговую об утрате права на патент в течение 10 дней после превышения лимита. Уведомление подайте в инспекцию по месту регистрации. Лучше через почту с уведомлением о вручении (это доказательство соблюдения сроков).
Молча переходить на УСН для ИП опасно. За неуведомление последует штраф 200 руб по п. 8 ст. 346.45. Плюс будет штраф за нарушение условий применения ПСН (ст. 120 НК РФ — 10 % от суммы, но не менее 40 000 руб). Плюс произойдет пересчёт налогов по ОСН, появятся пени и штраф за неуплату 20–40 % по ст. 122 НК РФ.
Действуйте так: срочно уведомите инспекцию по форме КНД 1150026 Одновременно подготовьте уточнённую декларацию за 2025‑й с добровольной уплатой. По ст. 81 НК РФ штрафы способны снизиться вдвое. Документируйте все ваши действия.
Какие налоги и штрафы начислят ИП, если он «слетел» с патента?
Мой руководитель, индивидуальный предприниматель, превысил годовой лимит дохода по патенту. Я пытаюсь объяснить ему, что это серьёзно, но он не верит. Хочу разложить ему всё по полочкам. Правильно ли я понимаю, что ему задним числом, с начала того квартала, в котором было превышение, начислят налоги по другой системе (у нас есть УСН)? А какие ещё штрафы могут быть? Слышал про штраф за неверную СНО в кассовых чеках, это правда?
Отвечает Пастухов Михаил
Переквалификация и перерасчет применяются с 1 января того года, в котором выдавался патент для ИП. Если ИП превысил лимит в 2025‑м, то налоговая пересчитает все доходы за весь 2025 год по ОСН, т.е. не с момента превышения, а с начала года. Но, т.к. ИП применял и УСН, перерасчет происходит по УСН так же — с начала 2025 года.
Штрафы для предпринимателя в такой ситуации следующие: за неуведомление об утрате права применять патент — 200 руб. За неуплату налога — 20–40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
По поводу чеков: если в чеке указана ПСН, а предприниматель фактически применяет УСН или ОСНО — это является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники. В соответствии с ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ применение ККТ с нарушением установленных требований (к которым относится и корректность указания СНО) влечет для ИП штраф в размере от 1500 до 3000 рублей
Как налоговая узнает о превышении лимита по патенту и аннулирует ли его?
Если ИП превысил лимит по патенту, но не сообщил об этом, то как скоро налоговая инспекция это обнаружит? Они отслеживают это в реальном времени по онлайн-кассе или увидят только при сдаче годовой отчётности? И что произойдёт потом? Пришлют какое-то официальное уведомление об аннулировании патента или просто молча доначислят налоги и штрафы, и я узнаю об этом, когда заблокируют счёт?
Отвечает Пастухов Михаил
Налоговая отслеживает превышение лимита у ИП и компаний несколькими способами. Во‑первых, через онлайн‑кассу: если ИП применяет ККТ, то данные о выручке передаются в ФНС в реальном времени. Во‑вторых, при сдаче квартальной или годовой налоговой отчётности — обычно обнаруживается при камеральной проверке. В‑третьих, при проверке контрагентов или при выборочных проверках.
ИП сам обязан уведомить ФНС об утрате права на патент по п. 8 ст. 346.45 НК РФ. Если не уведомит, то налоговая проведёт камеральную проверку, вынесет акт налоговой проверки, зафиксирует превышение и переквалификацию доходов. Затем издаст решение о доначислении ИП налогов, штрафов и пеней. Как такового «уведомление об аннулировании патента» НК РФ не предусматривает.
Что будет, если ИП «слетел» с патента, а заявления на УСН не подавал?
Я, как начинающий ИП, купил патент на услуги и не задумывался о других системах налогообложения. Сейчас понимаю, что мой доход может превысить установленный лимит. Заявления на УСН я не подавал. Что меня ждёт, если я потеряю право на патент? Мне придётся платить налоги по общей системе (ОСНО) со всеми вытекающими, включая НДС? Это же окажутся огромные суммы, можно ли будет как-то задним числом перейти на УСН?
Отвечает Пастухов Михаил
Если вы потеряете право на патент и не подавали заявление на УСН, то налоговая «переведёт» ИП на общую систему налогообложения с начала года, в котором действовал патент. Вид СНО сам по себе не влияет на то, платите вы НДС или нет. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются ИП и компании, указанные в гл. 21 НК РФ.
Задним числом на УСН вы не перейдёте. По ст. 346.11 НК РФ уведомление на УСН подаётся до 31 декабря предыдущего года или в течение 30 дней после регистрации ИП. Если срок пропущен, то переход возможен только со следующего года. То есть за 2025‑й будете платить по общей системе налогообложения.
Как правильно рассчитать налоги после утраты права на патент в середине года?
В третьем квартале мой доход превысил 20 млн, и я утратил право на применение патента. У меня есть УСН «Доходы». Я не понимаю, как теперь считать налоги. Налог по УСН необходимо платить со всех доходов с начала года или только с тех, что получены после превышения? И что делать с той суммой, которую я уже заплатил за патент? Её можно как-то зачесть в счёт уплаты налога по УСН?
Отвечает Пастухов Михаил
По смыслу ст. 346.45 НК РФ переквалификация начинается с 1 января того года, в котором действовал патент. Налоговая пересчитает вам налоги по УСН со всех доходов за весь год. Не с момента превышения, а с начала года, в котором действовал патент. То есть УСН 6 % применяется ретроактивно ко всем доходам с января года, в котором произошел переход с ПСН на УСН.
Как считать: берете весь доход за 2025 год с 1 января по 31 декабря, применяете ставку 6 %, получаете сумму УСН за год. Из неё вычитаете уже уплаченные авансовые платежи по УСН (если вы их платили). Остаток — налог к доплате или переплата (если переплатили).
При превышении лимита доходов вы можете зачесть уплаченную стоимость патента в счет налога по УСН. Поскольку сейчас действует система Единого налогового счета (ЕНС) — уплаченные за патент деньги после пересчета станут вашим «положительным сальдо». Вы можете просто оставить их на счету — налоговая сама зачтет их при наступлении срока уплаты налога по УСН.
Смогу ли я снова перейти на патент в следующем году, если мой доход снизится?
В этом году я, к сожалению, превысил лимит по патенту и перешёл на УСН. В следующем году таких доходов не предвидится, и я снова уложусь в лимиты. Смогу ли я подать заявление и снова работать по патенту с 1 января? Или после того как один раз «слетел», накладываются какие-то ограничения на применение этого спецрежима в будущем?
Отвечает Пастухов Михаил
По общему правилу «вечных» ограничений, если один раз лишился права на применение патентной системы налогообложения, закон не предусматривает.
Вместе с тем в 2026 и 2027 годах необходимо учитывать дополнительные условия для использования патента. Так, согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, если в 2026 году ваш доход превысит 15 млн рублей, то в 2027 году вы потеряете право на патентную систему налогообложения. В такой ситуации вы будете вынуждены применять другой режим налогообложения. В связи с чем, если вы не предвидите доходов, выходящих за пороговые значения в 2027 году, но уже превысили в 2026 году планку в 15 млн рублей, путь к ПСН в 2027 году для вас закрыт.
Читайте также:
