Новая ставка НДС и снижение лимитов: как это повлияет на закупки

Навигация

Как выбор системы налогообложения влияет на участие в закупках?

Закон не обязывает использовать конкретную систему налогообложения для участия в тендерах. Можете работать на ОСНО, УСН, патенте или других спецрежимах. Однако с 2026 года этот выбор станет значительно более стратегическим из-за снижения лимитов для применения упрощенных систем.

Гузель Валеева, юрист и эксперт по налогообложению, объясняет, что лимит учитывает доходы как текущего, так и предыдущего года. Это значит, что с 2026 года участвовать в закупках без НДС смогут небольшие компании, ориентированные на мелкие контракты.

«Однако не стоит пытаться искусственно дробить бизнес на несколько юрлиц, чтобы уложиться в лимиты. Налоговые органы научились легко выявлять такие схемы даже без выездных проверок», – предупреждает эксперт.

Повышение НДС до 22%: главные отличия между 44-ФЗ и 223-ФЗ

С 1 января 2026 года ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. В письме № СД-4-3/11802@ от 29.12.2025 подготовлены разъяснения о порядке перехода. Это изменение особенно критично для длящихся контрактов – тех, которые заключены до 2026 года, но исполняются после 1 января 2026.

По 44-ФЗ:

1. Цена контракта является твердой.
2. Изменение существенных условий не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных законом.

По 223-ФЗ:

1. Закон не содержит прямого запрета на изменение цены при исполнении.
2. Возможность изменений определяется положением о закупке и условиями договора.
3. Согласно Письму Минфина от 29.11.2018 N 24-01-07/86352 цена может быть изменена по соглашению сторон в связи с повышением ставки НДС.

Гузель Валеева также отмечает, что хотя Конституционный Суд в Постановлении № 41-П разрешил поставщикам требовать увеличения цены до 50% от суммы налога, это правило не распространяется на госзакупки по 44-ФЗ.

В 2019 году, когда поднимали ставку НДС, в 44-ФЗ прописали переходные положения (ч. 54 ст. 112 44-ФЗ), позволяющие сторонам пересмотреть цену контракта. В этот раз такого нет. То есть ситуация с длящимися контрактами в этом плане ляжет на плечи поставщиков. Особенно сложным это будет для тех, кто ранее не платили НДС, но из-за новых лимитов будут вынуждены это делать.

Например, производитель хлебной продукции с оборотом свыше 20 млн рублей, который ранее не платил НДС, с 2026 года будет применять ставку 5%. Если его контракт по 44-ФЗ заключен в 2025 году, а поставки идут в 2026, он не сможет увеличить цену контракта – дополнительные 5% НДС станут его прямыми расходами.

Примеры сценариев на переходный период

Сценарий 1: Исполнение в 2025, платеж в 2026.

Вы отгрузили товар или подписали акт в декабре 2025, будучи на УСН без НДС. Платеж от заказчика пришел в январе 2026.

Итог: НДС не возникает. Налог определяется на момент отгрузки – в вашем «безНДС-ном» периоде.

Сценарий 2: Аванс в 2025, отгрузка в 2026.

В декабре 2025 вам перечислили 100 000 руб. аванса по договору «без НДС». Отгружать будете в феврале 2026, когда вы уже плательщик НДС.

Что будет: С аванса налог не начислялся. Но на дату отгрузки вы обязаны исчислить НДС. Если цена в договоре не менялась, налог (например, 5%) будет удержан из вашей выручки:

Спасение: Заранее подписать допсоглашение о повышении цены на сумму НДС.

Сценарий 3: Все в 2026, но договор «старый».

Договор заключен в 2025 году на 200 000 руб. «без НДС». Отгрузка и оплата – в марте 2026, когда вы уже применяете, например, ставку 7%.

Реальность: Без допсоглашения налог будет рассчитан из договорной цены:

200 000 руб. * 7 / 107 = 13 084 руб. – ваш НДС в бюджет. 200 000 - 13 084 = ваш доход составит 186 916 руб.

Вывод: Любая отгрузка в 2026 году по «старому» договору без НДС ведет к уменьшению вашей выручки на размер налога.

Практические советы для поставщиков

В переходный период возможна ситуация, когда поставщик уже в январе 2026 должен загружать документы в систему, а заказчик выйдет на работу только 12 января и не успеет заключить допсоглашение. В этом случае поставщик может указывать новую ставку в УПД – это не считается нарушением.

Будьте внимательны при оформлении документов:

1. Авансы 2025, отгрузка 2026: НДС начисляется по ставке, действующей на дату отгрузки.
2. Корректировки стоимости: применяйте ставку, действовавшую на момент первоначальной операции.
3. Долгосрочные контракты: особенно тщательно просчитывайте риски – изменение ставки НДС лишь один из многих факторов, которые могут повлиять на рентабельность.

Вывод: адаптируйтесь к новым реалиям

Изменения 2026 года требуют от поставщиков более внимательного отношения к налоговому планированию и оценке рисков. Ключевые моменты:

1. Лимиты по УСН снижаются – участие без НДС будет возможно только для небольших контрактов.
2. Длящиеся контракты по 44-ФЗ – все риски повышения НДС несет поставщик.
3. По 223-ФЗ есть пространство для маневра – можно договариваться об изменении цены.

Самое главное – всегда внимательно читайте условия контракта и документации. Формулировка «в том числе НДС» в контексте госзаказа означает, что все налоговые изменения – ваша ответственность. А в условиях меняющегося законодательства эта ответственность становится как никогда финансово значимой.

*ФНС также подготовила методические рекомендации для УСН на переходный период.

Про механику госзакупок изнутри — экспертная колонка компании «РосТендер»:

• Централизация госзакупок: что это такое и как она повлияет на участников
• Все статьи колонки "Про механику госзакупок изнутри — экспертная колонка компании «РосТендер»"