Разрешено ли отказаться от патента в одном регионе и приобрести новый в другом в середине календарного года по тому же виду деятельности?

Сменить регион в течение года без потери права на ПСН можно. Закон запрещает возвращаться к ПСН только при полной ликвидации этого бизнеса или нарушении лимитов, а не при переезде.

Чтобы не переплачивать, следуйте алгоритму ФНС (письмо от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@): сначала оформите новый патент в Подмосковье, подав заявление № 26.5–1 за 10 рабочих дней до старта. Затем направьте в налоговую Алтайского края произвольное заявление о перерасчёте налога по старому патенту пропорционально дням работы — переплату вернут или зачтут.

Вместе с тем при грузоперевозках ПСН привязан к месту заключения договоров, а не к маршрутам машин (письмо ФНС от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782@). Если новые договоры вы продолжите заключать на Алтае, подмосковный патент вам не нужен.

Может ли индивидуальный предприниматель иметь одновременно два действующих патента на один и тот же вид деятельности (грузоперевозки), но в разных регионах России?

Я услышал совет, что если нельзя отказаться от старого патента, то можно просто купить второй патент в Московской области, оставив алтайский действующим. Это законно? Не будет ли налоговая считать это нарушением, так как по сути я веду один вид деятельности, но плачу налог в два бюджета? Есть ли какие-то ограничения на количество одновременно действующих патентов у одного ИП?

Отвечает Пастухов Михаил

Закон не запрещает несколько патентов по одному виду деятельности в разных регионах — п. 1 ст. 346.45 НК РФ. ПСН действует только в пределах одного субъекта РФ, поэтому начало работы на новой территории требует оформления ещё одного патента. Нарушения в этом нет. Количество патентов не ограничено, но важно соблюдать лимиты. Такие лимиты распространяются на общий доход по всем патентам (и по УСН при совмещении) — не более 20 млн рублей дохода (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), средняя численность штата — до 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Держать два патента одновременно имеет смысл, только если деятельность на Алтае продолжается. Если нет, то получите патент в Подмосковье, а по старому подайте заявление о перерасчёте и возврате денег за неиспользованные дни (письмо ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@).

Как при расчете лимита доходов в 20 миллионов рублей для сохранения права на ПСН учитываются доходы от продажи грузового автомобиля, который использовался в предпринимательской деятельности?

В этом году я планирую продать грузовой автомобиль, который использовал для перевозок на патенте. Я знаю, что для ПСН установлен годовой лимит дохода в 20 млн рублей. Включается ли в этот лимит сумма, полученная от продажи основного средства? Если я продам машину дорого, я могу потерять право на патент, даже если выручка от самих перевозок была небольшой?

Отвечает Пастухов Михаил

Включение стоимости проданного грузовика в лимит доходов ПСН зависит от налогового режима. Если вы совмещаете патент с УСН, доход от продажи имущества признаётся доходом на упрощёнке. При таком совмещении доходы по обоим спецрежимам суммируются (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Вся стоимость машины войдёт в расчёт патентного лимита по доходам, и при превышении лимита по доходам в 20 млн рублей патент аннулируется с начала действия.

Если у вас только патент, вы автоматически переходите на ОСНО в части остальных операций. В этом случае суммировать доходы для контроля патентного лимита НК РФ не требует, продажа грузовика не войдёт в лимит по доходам в 20 млн рублей и право на патент не потеряется. Но придётся уплатить налоги такого дохода по ОСНО: НДФЛ (13–15%) и НДС, если применим, поскольку льгота по сроку владения на коммерческий транспорт не распространяется.

По какой системе налогообложения (УСН или ОСНО) облагается доход от продажи автомобиля, который ИП использовал в деятельности на ПСН, и можно ли уменьшить налог, занизив цену в договоре?

Мне посоветовали продать грузовую машину как можно дешевле, чтобы сэкономить на налогах. Я хочу уточнить, с продажи этого авто я должен заплатить налог по УСН (6% или 15%) или по ОСНО, если у меня нет других режимов кроме ПСН? И насколько безопасно указывать в договоре купли-продажи цену сильно ниже рыночной, ведь налоговая может доначислить налоги, если заподозрит занижение?

Отвечает Пастухов Михаил

Порядок учёта дохода от продажи грузовика при ПСН определяется тем, совмещаете ли вы патент с УСН или нет. Если вы на патенте и УСН, то доход от продажи машины является доходом по упрощёнке. По правилам пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса доходы по обоим режимам суммируются, и доход в виде стоимости автомобиля войдёт в общий лимит 20 миллионов рублей. При превышении лимита по доходам ПСН утрачивает силу с самого начала его действия.

Если же вы используете только патент, то сделка автоматически попадает под общую систему налогообложения. Для патента этот доход не учитывается, и лимит не нарушается. Но с продажи придётся заплатить НДФЛ по прогрессивной шкале и в определённых случаях НДС, так как льгота по сроку владения на коммерческий транспорт не действует. Уменьшить НДФЛ можно на документально подтверждённые расходы на покупку. Занижение цены и доходов в таком случае рискованно, поскольку налоговая инспекция запрашивает данные из ГИБДД и при выявлении нарушений доначисляет налоги и штрафы по статье 122 НК РФ.

Можно ли продать грузовой автомобиль, использовавшийся в бизнесе, как обычное имущество физического лица, чтобы не платить с этой сделки налоги как предприниматель?

Грузовик оформлен на меня как на физическое лицо, но я использовал его в грузоперевозках и получал на него патент. При продаже я хочу заключить договор как обычный гражданин (физлицо), чтобы не платить 6% с дохода как ИП. Скажите, законно ли это? Не будет ли налоговая расценивать эту сделку как предпринимательскую деятельность, ведь машина фактически использовалась для бизнеса, и не обяжут ли меня отчитаться по УСН или ОСНО?

Отвечает Пастухов Михаил

Продать грузовик как личное имущество физлица, чтобы избежать «коммерческих» налогов и нарушения лимитов по доходам — плохая идея. ПСН придаёт транспорту статус коммерческого актива, поэтому льготы для граждан (освобождение от налога по истечении трёх лет владения) здесь не работают. Доход облагается по вашему второму режиму: при совмещении с УСН — по ставке упрощёнки, без УСН — по ОСНО с НДФЛ по прогрессивной шкале и НДС. Сокрытие дохода квалифицируют по статье 54.1 НК РФ как умышленное искажение фактов, что повлечёт доначисления и штраф в размере 40% от неуплаченной суммы (налог, полученный с такого дохода).

Что произойдет с правом на патент, если в середине года я превышу лимит численности сотрудников (15 человек) или лимит доходов (20 млн рублей) из-за разовой крупной сделки?

В середине года я планирую заключить один крупный контракт на перевозку, который вплотную приблизит меня к лимиту в 20 миллионов рублей. Если я его превышу, я автоматически теряю право на ПСН? И что мне тогда делать — нужно ли пересчитывать налоги с начала года по УСН или ОСНО и платить пени? Можно ли как-то законно «раздробить» этот доход, чтобы остаться на патенте?

Отвечает Пастухов Михаил

При превышении лимита по численности (15 человек) или лимита по годовому доходу (20 млн рублей) патент теряет силу с самого начала срока его действия (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если патент куплен на год, налоги пересчитают за весь календарный год с переходом на УСН или ОСНО. Но при покупке патента на короткий период (квартал или месяц) доначисление при превышении лимитов по доходам или численности коснётся только текущего периода, а за предыдущие месяцы патентная система остаётся в силе.

Пени за время действия утратившего силу патента не начисляются при условии, что налоги по новому режиму уплачены в установленные сроки (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Также в течение 10 календарных дней необходимо подать заявление по форме № 26.5–3 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Обязан ли я уведомлять налоговую инспекцию о смене физических параметров транспортного средства (например, при покупке нового грузовика) в уже действующем патенте на грузоперевозки?

Я купил патент на грузоперевозки в своем регионе, в котором указал конкретный автомобиль (марка и госномер). В июле я продал этот автомобиль и купил новый. Могу ли я продолжать работать по старому патенту, просто «заменив» данные машины в своем заявлении, или нужно обязательно покупать новый патент на оставшийся период? И как правильно уведомить налоговую об этом изменении?

Отвечает Пастухов Михаил

Обновление документов при смене грузовика зависит от характеристик машины. Если изменился только госномер или марка, а параметры бизнеса остались прежними, патент переоформлять не надо — подтверждено письмом Минфина от 11.04.2019 № 03-11-11/25550. Уведомлять инспекцию не требуется.

При увеличении грузоподъёмности физический показатель возрастает, и старый патент работать не будет. За 10 рабочих дней до начала перевозок необходимо подать заявление по форме № 26.5–1 на дополнительный патент с новыми показателями.

При уменьшении грузоподъёмности действует упрощённый порядок (абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Достаточно в течение 10 дней подать заявление на выдачу патента взамен ранее выданного по обновлённой форме — налоговая пересчитает стоимость пропорционально дням работы.

Если ИП лишился права на патент в середине года из-за нарушения лимитов, может ли он снова подать заявление на ПСН по этому же виду деятельности в следующем календарном году?

Я переживаю, что из-за ошибки в расчетах могу превысить годовой лимит и потерять патент. Если это произойдет в 2026 году, смогу ли я в январе 2027 года снова подать заявление на получение патента на грузоперевозки, или после потери права действует какой-то «карантин»? Восстановится ли мое право автоматически с новым годом, или нужно будет ждать несколько лет?

Отвечает Пастухов Михаил

Возможность вернуться на ПСН с января зависит от причины утраты права. Многолетнего «карантина» в законе нет, но налоговая обязательно проверяет доход за предшествующий год — лимит составляет 20 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ПСН потерян из‑за превышения лимита по доходам, вернуться на ПСН непосредственно с начала нового года не получится. Инспекция откажет в январском патенте, так как лимит дохода за прошлый год превысил порог. Короткие патенты здесь не спасают — они лишь защищают от пересчёта налога за закрытые периоды.

Восстановить право на ПСН с нового года допустимо только при превышении штата: если к январю вы сократили численность до 15 человек, подавайте заявление по форме № 26.5–1 за 10 рабочих дней до начала года. При превышении годового дохода этот путь на старте года закрыт.