Рейтинг@Mail.ru

Расчеты по налогам и сборам: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Размер шрифта:

Расчеты по налогам и сборам обязательно отражают в бухгалтерском учете. Нужно отражать начисление, уплату и другие налоговые операции. Учет ведется в разрезе различных налогов и других платежей в бюджет.  

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Бухгалтеры используют специальные счета для учета налогов, главный из них - счет 68.
  2. Для разных налогов открывают дополнительные субсчета к счету 68, чтобы всё было учтено правильно.
  3. Есть особые счета для НДС, страховых взносов и других платежей в бюджет.
  4. Все налоги и взносы теперь можно перечислять одним платежом, кроме нескольких исключений.
  5. В бухгалтерской отчетности отображают, сколько компания должна по налогам или переплатила.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам

Бухгалтерские операции проводят на основании инструкции по применению плана счетов бухучета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). Чтобы отразить налоговые расчеты, используют 68 счет бухгалтерского учета и его субсчета. Счет 68 является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету. Кредитовое сальдо демонстрирует наличие налоговой задолженности перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.

Какие счета использовать для учета по налогам и сборам

Основной счет для расчетов по налогам и сборам — 68. К нему для учета расчетов по разным видам налоговых платежей открываются отдельные субсчета. Кроме того, по каждому субсчету следует обеспечить аналитический учет в разрезе самих платежей и налоговых санкций: пеней и штрафов.

Подробнее: счет 68 в бухгалтерском учете

Кроме того, для бухучета налогов применяют и другие синтетические счета:

  • 19 — для отражения входящего НДС;
  • 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
  • 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
  • 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.

И налоги, и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ администрирует ФНС (гл. 34 НК РФ). А вот администратором страховых взносов на травматизм является СФР. Эти платежи не являются налоговыми, учитываются отдельно и обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.

Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.

Какие составить проводки при расчетах по налогам и сборам

Собрали проводки по начислению налогов и сборов в таблице.

Операция Дебет Кредит
Налог на прибыль
Начислен условный расход по налогу на прибыль 99 68
Отражено постоянное налоговое обязательство 99 68
Отражен постоянный налоговый актив 68 99
Начислен отложенный актив 09 68
Списан отложенный актив 68 09
Начислено отложенное обязательство 68 77
Списано отложенное обязательство 77 68
НДС
Начислен НДС с реализации 90 68
Отражен НДС по полученным товарам, работам, услугам 19 60, 76
Входящий НДС предъявлен к вычету 68 19
Начислен НДС на авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков 76 68
Принят к вычету НДС с аванса покупателя в момент реализации 68 76
Принят к вычету НДС с аванса поставщикам 68 76
Прочее
Начислены имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) 26, 44, 91 68
Начислены страховые взносы 20, 25, 26, 44 69

С 2023 года практически все налоги, сборы и взносы перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа. В ЕНП не входят лишь несколько обязательств (п. 2 ст. 11 НК РФ, 125-ФЗ от 24.07.1998):

  • фиксированный авансовый платеж по патенту;
  • налог на сверхприбыль;
  • госпошлина без исполнительного документа от арбитражного суда;
  • страховые взносы от НС и ПЗ.
Подробнее: какие налоги входят в состав ЕНП

Изменения коснулись и порядка бухучета расчетов с бюджетом. Для всех платежей через ЕНП ввели новый субсчет 68-ЕНП. Его также называют 68.90 «Единый налоговый счет». Вот проводки для перечисления налогов в бюджет через единый платеж:

  • Дт 68-ЕНП Кт 51 — единый платеж перечислен в бюджет;
  • Дт 68-НДС, 68-НДФЛ, 68-налог на прибыль Кт 68-ЕНП — отражено начисление обязанности по уплате налогов;
  • Дт 69-расчеты по страховым взносам по единому тарифу КТ 68-ЕНП — отражено начисление обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по единому тарифу;
  • Дт 51 Кт 68-ЕНП — возвращена переплата по ЕНП.

Взносы от НС и ПЗ по-прежнему перечисляем в СФР и отражаем стандартной проводкой Дт 69-расчеты по взносам на травматизм Кт 51.

Может пригодиться: как платить ЕНП

Как отразить налоговые платежи в бухгалтерской отчетности

Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности (Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010):

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

По правилам, расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.

Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму надо отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.

В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.

Кроме того, в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.

Подробнее:

  • 2022-09-27 09:57:02
    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как в бухгалтерском учёте корректно отображается уплата налогов, если выплатил их не в срок, а только когда пришло уведомление от судебных приставов и денежные средства списались с расчётного счёта?
  • 2022-09-27 10:19:43
    Анастасия Лукьянова, Так у вас рядом есть строка возле "кредитной задолженности", где вы прописываете о погашении этого долга вне зависимости от того способа, как было произведено списание самих средств.
  • 2022-09-27 13:41:34
    Добрый день! Я пока еще только начинаю работать бухгалтером. поэтому, возможно задам глупый вопрос: Могут ли страховые взносы быть прямыми расходами?
  • 2022-09-27 14:20:11
    Марина, Страховые взносы относят к прямым расходам только в том случае, если организация специализируется на реализации и производстве продукции. Их необходимо учитывать в расчёте налога на прибыль пропорционально реализуемому товару.
  • 2022-09-27 14:26:59
    Неправильно заполнила налоговую декларацию, отразила не все сведения, как теперь внести изменения правильно? Не совсем понимаю.
  • 2022-09-27 19:32:55
    Здравствуйте, подскажите, является ли спонсорская помощь доходом при упрощённой системе налогообложения? Если я правильно понимаю, что как для ООО нужно оплатить налог в размере 6%?
  • 2022-09-27 19:39:24
    Хотим открыть активно-пассивные счета для бух.учёта, как правильно отразить всю свою деятельность в отчёте, но чтобы не было видно кредиторских задолженностей?
  • 2022-09-27 19:53:41
    Елена, В соответствии с Федеральным Законом №54 пунктом 9-ой статьи 2-ой, если спонсорская помощь перечислена в виде обычного платежа, то проводить операцию по ККТ не нужно, если вы не хотите показывать эти деньги. В бухгалтерском отчёте отражаете эту сумму на счёте, как расчётный платёж. Налог на прибыль не учитывается в этом случае.
  • 2022-09-27 20:01:07
    Альбина Юрьевна, Вы все так ясно разъяснили, а если страховые взносы не являются налоговыми, то зачем их отображать в бухгалтерском учёте? Не проще не прописывать эти суммы и всё?
  • 2022-09-27 20:16:10
    У меня на фирме длительное время работал бухгалтер и оказывается, что она не оплачивала налоги. Когда этот вопрос встал, конечно, закончилось всё увольнением. Что теперь делать? Как исправить ситуацию? Оплатить все налоги за тот период?
  • 2022-09-27 20:40:57
    Считают текущий налог на прибыль по форме, у меня сумма разниться, когда пересчитываю вручную и проверяю постоянные налоговые обязательства, цифра же одна должна быть?
  • 2022-10-03 08:24:33
    Илья, естественно
  • 2024-03-06 08:04:32
    Бюджетники ведут учет расчетов по налогам и сборам на других счетах и по другим правилам. Государственные учреждения руководствуются инструкцией из Приказа Минфина № 157н от 01.12.2010. Кроме того, для каждого типа учреждения утвердили свой план счетов: для бюджетников — Приказом Минфина № 174н от 16.12.2010, для автономных организаций — Приказом Минфина № 183н от 23.12.2010, для казенных учреждений — Приказом Минфина № 162н от 06.12.2010.
Оставить комментарий Распечатать
Котова Алла Николаевна
Котова Алла Николаевна Главный бухгалтер

В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
90
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
11
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
86
3 вопроса
Оставить комментарий 12 февраля 2024
Что такое «нарастающий итог»?

Я недавно зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель и выбрала УСН 6%. Теперь мне нужно заплатить налоги, и я столкнулась с понятием «нарастающий итог» в налоговом кодексе. Как его правильно рассчитать? Например, если мои доходы за первый квартал составили 1000 рублей, за второй — 2000 рублей, за третий — 1000 рублей, а за последний — 3000 рублей, как вычислить 6% «нарастающим итогом»?

3 вопроса
62
4 вопроса
Оставить комментарий 10 января 2024
Как правильно реагировать на требование от ИФНС и что оно подразумевает?

Я получил требование от ИФНС, но не совсем понимаю его содержание и какие действия необходимо предпринять в ответ. Как мне правильно поступить в этой ситуации?

4 вопроса
88
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте