Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 Как любой практикующий бухгалтер, я неизбежно сталкиваюсь в своей работе с оплатой пеней и штрафов, выставленных контролирующими органами. С 1 января 2023 года с введением единого налогового счета существенно поменялся порядок оплаты этих санкций. Теперь не требуется указывать разные КБК и упростился порядок заполнения полей платежного поручения.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Штрафы начисляют за нарушения налоговых правил.
- Пени начисляют за несвоевременную оплату налогов.
- Штрафы и пени оплачиваются с единого налогового счета.
- Если денег на ЕНС достаточно, ФНС сама спишет нужную сумму.
- Если денег не хватает, нужно пополнить счет по специальной форме.
В каких случаях платят штраф и пени по налогам
За нарушение налогового законодательства в отношении налогоплательщика предусмотрены штрафы. Полный перечень нарушений и соответствующие санкции поименованы в главе 16 НК РФ. Вот некоторые из них:
- непредставление или отправка с опозданием в контролирующий орган декларации и/или расчета;
- грубые ошибки в учете доходов и расходов;
- нарушение порядка постановки на учет;
- невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налога налоговым агентом;
- недостоверное предоставление сведений и документов за запросу ФНС;
- отсутствие или неполная оплата фискальных платежей.
Также за некорректное исполнение обязанности по оплате налогов законодательство предусматривает начисление пеней. Порядок их расчета регламентирован статьей 75 НК РФ.
Надо знать:
Как оплатить штраф по решению налоговой
С 1 января 2023 года фискальные платежи списываются с единого налогового счета плательщика. Очередность списания с ЕНС установлена НК РФ в редакции Федерального закона 196-ФЗ от 29.05.2023. Согласно нормативному акту, штрафы за налоговые правонарушения списываются в последнюю очередь.
Для информации: в какой последовательности денежные средства списываются с ЕНС
Если на едином счете налогоплательщика есть положительное сальдо, которое покрывает сумму выставленного контролирующим органом штрафа, и исполнены все остальные обязанности по уплате бюджетных платежей, то ФНС спишет необходимую сумму самостоятельно на основании вынесенного решения.
Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС
Во всех остальных случаях налоговый счет необходимо пополнить. Вашему вниманию предлагаю образец платежного поручения:
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
С 1 января 2023 года больше не требуется указывать свой КБК для каждого фискального платежа. При пополнении единого счета указывается общий код бюджетной классификации 182 010 612 010 10000 510. В полях 105–109 указывается значение «0».
Подробнее: как заполнить платежное поручение
Эксперты КонсультантПлюс разобрали налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по итогам налоговой проверки. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как оплатить пени по налогам
Сумму пеней начисляет ФНС за каждый день неисполнения обязанности по уплате фискальных платежей. Данная величина определяется исходя из суммы задолженности, а порядок определения процентной ставки для расчета прописан в пункте 4 статьи 75 НК РФ. Пени также списываются с ЕНС в соответствии с установленной в ст. 45 НК РФ последовательностью. Санкция взимается после оплаты недоимок и налогов. Если денежных средств на ЕНС недостаточно для покрытия недоимки, то счет необходимо пополнить.
В случае если налогоплательщик обнаружил недоимку ранее контролирующего органа, он вправе самостоятельно рассчитать сумму пени, подлежащую уплате, и внести ее в бюджет.
Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налоговым штрафам и пеням
Часто задаваемые вопросы по теме оплата штрафов и пени по налогам
-
За какие нарушения ФНС выставляет штраф?
Полный перечень налоговых правонарушений и суммы штрафов за них можно посмотреть в главе 16 НК РФ. Наиболее частые — непредставление или отправка с опозданием декларации.
-
За что могут рассчитать пени?
Эту санкцию начисляют за несвоевременное перечисление фискальных платежей в бюджет.
-
Как оплатить штраф по налогам?
Вынесенная контролирующим органом сумма штрафа списывается с ЕНС в порядке и с очередностью, установленными в ст. 45 НК РФ.
-
Как оплатить пени?
Пени по налогам включаются в состав ЕНП и списываются с единого счета.
