Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
КБК по НДФЛ в 2024 году за работников не менялся. Но при подготовке платежек и отчетности налоговым агентам нужно учитывать особые правила.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Коды бюджетной классификации важны для правильного распределения денег в бюджете.
- НДФЛ начисляют со всех доходов, и для каждой ставки есть свой КБК.
- Налог удерживают при фактической выплате дохода и платят дважды в месяц.
- КБК для пени и штрафов по НДФЛ в 2024 году такой же, как для единого налогового платежа (ЕНП). В статье есть таблица со всеми кодами.
- Если ошиблись в платежке или уведомлении по НДФЛ, нужно подать исправленный документ.
Что такое код бюджетной классификации, и для чего он нужен
Коды бюджетной классификации (КБК) используются при перечислении средств в бюджет в целях их правильного распределения. Устанавливает КБК для всех бюджетных операций Минфин России. Разные КБК на подоходный налог в 2024 году за работников применяют в зависимости от ставки — для отчетности и уведомлений об исчисленной сумме. А платят НДФЛ на код бюджетной классификации единого налогового платежа.
Советуем прочитать: что такое НДФЛ и как его платить
Как агенты начисляют и платят НДФЛ в бюджет
НДФЛ начисляют со всех выплачиваемых доходов: и с денежных средств, и с доходов в натуральной форме. Доходы облагаются по прогрессивным ставкам — для каждой в отчетности указывают отдельный КБК по НДФЛ за работников в 2024 году для ИП и организаций (ст. 224 НК РФ):
- 13 % — если доходы не превысили 5 млн рублей или равны этой сумме;
- 15 % — если доходы превысили 5 млн рублей.
С 2025 года прогрессивную шкалу могут расширить до 5 ставок (пп. «а» п. 29 ст. 2 законопроекта № 639663-8):
- 13 % — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15 % — от 2,4 до 5 млн руб.;
- 18 % — от 5 до 20 млн руб.;
- 20 % — от 20 до 50 млн руб.;
- 22 % — от 50 млн руб.
Как и сейчас, повышенные ставки собираются применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения.
Подробнее: Минфин предложил ввести пятиступенчатую шкалу НДФЛ
НДФЛ удерживают при фактической выплате дохода — и с аванса, и с зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обычно это день, когда выплатили деньги физлицу или перечислили их по его указанию другим лицам.
Подоходный налог платят в составе ЕНП (п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Агенты перечисляют НДФЛ дважды в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но, прежде чем заплатить в бюджет, надо отправить налоговикам уведомление об исчисленной сумме тоже два раза в месяц (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Запомните сроки уведомлений и расчетов:
- если начислили и удержали подоходный налог с 1 по 22-е число текущего месяца — отправьте уведомление до 25-го числа, перечислите НДФЛ до 28-го числа текущего месяца;
- если начислили и удержали подоходный налог с 23-го по последнее число текущего месяца — отправьте уведомление до 3-го числа, перечислите НДФЛ до 5-го числа следующего месяца;
- если начислили и удержали подоходный налог с 23 по 31 декабря — отправьте уведомление и перечислите НДФЛ до последнего рабочего дня в году.
Когда предельная дата отправки уведомления или внесения ЕНП выпадает на праздник или выходной, ее переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Подробнее: о сроках уплаты НДФЛ
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы указать правильные КБК в отчетных формах.
Какие КБК по подоходному налогу использовать в 2024 году
Поскольку НДФЛ платят в составе ЕНП, в платежном поручении пишут код бюджетной классификации единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. А вот в НДФЛ-уведомлениях и расчетах 6-НДФЛ агенты указывают непосредственно коды подоходного налога. Актуальная таблица кодов бюджетной классификации по НДФЛ на 2024 год для налогоплательщиков:
| Вид платежа | Код в 2024 году |
|---|---|
| НДФЛ налогового агента по ставке 13 % (кроме дивидендов резидентам) — для организаций и ИП | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ налогового агента по ставке 15 % (кроме дивидендов резидентам) — для организаций и ИП | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов ИП от предпринимательской деятельности по ставке 13 % | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов ИП от предпринимательской деятельности по ставке 15 % | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| НДФЛ с процентов по займу, удержанных агентом-заемщиком при выплате процентов физлицу-заимодавцу | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов резидентам по ставке 13 % | 182 1 01 02130 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов резидентам по ставке 15 % | 182 1 01 02140 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов нерезидентам по ставке 15 % | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
После введения единого платежа налогоплательщики больше не перечисляют штрафы и пени отдельными поручениями. Если в отношении плательщика начислили налоговые санкции, то нужную сумму автоматически списывают при поступлении очередного ЕНП. То есть пени и штрафы фактически вносят на КБК единого налогового платежа.
Мы представили в таблице КБК на пени и штрафы по НДФЛ на 2024 год для налоговых агентов — организаций и ИП.
| Вид платежа | Код в 2024 году |
|---|---|
| Пени для ИП и организаций | 182 0 10 61201 01 0000 510 |
| Штрафы для ИП и организаций |
Таким образом, КБК на пени по НДФЛ в 2024 для юридических лиц и ИП точно такой же, как и код для штрафов. Деньги вносят на код бюджетной классификации ЕНП. Формировать отдельную платежку, чтобы погасить пени и штрафы, не надо.
Как указать КБК по НДФЛ в платежном поручении
Теперь все плательщики и налоговые агенты перечисляют налоги, сборы и взносы по единым реквизитам — на счет Казначейства России (ФНС России). А в поле 101 для ЕНП всегда пишут статус 01. Код бюджетной классификации указывают в поле 104 платежки — отражают одинаковые КБК на штраф по НДФЛ в 2024 для юридических лиц и ИП, на основной налог, НДФЛ с дивидендов. То есть в платежном поручении КБК всегда один, это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.
В остальных полях налоговой строки указывают нули. Назначение платежа заполнять не надо.
Подробнее: как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП
Образец заполненной платежки по НДФЛ
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Что делать, если допустили ошибку в платежном поручении по НДФЛ
Если ошиблись в платежке по ЕНП, то исправлять ее не надо. Даже если указали в поле 104 некорректный код бюджетной классификации, то деньги зачислят на ЕНС (Письмо ФНС № КЧ-4-8/1960@ от 17.02.2023).
Если же ошиблись в НДФЛ-уведомлении, то сформируйте и подайте корректировку (Письмо ФНС № БС-3-11/1180@ от 31.01.2023). При ошибках в сумме налога, в новом уведомлении надо показать правильную сумму. Если же ошиблись в КБК или других реквизитах, то в новом уведомлении сначала впишите ошибочные данные, а в сумме — ноль, а ниже укажите корректные реквизиты и сумму начислений.
