Из-за налоговой реформы существенно изменились и КБК по НДФЛ в 2025 году за работников. При подготовке платежек и отчетности налоговым агентам нужно учитывать особые правила.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Коды бюджетной классификации важны для правильного распределения денег в бюджете.
- НДФЛ начисляют со всех доходов, и для каждой ставки есть свой КБК.
- Налог удерживают при фактической выплате дохода и платят дважды в месяц.
- КБК для пени и штрафов по НДФЛ такой же, как для единого налогового платежа (ЕНП). В статье есть таблица со всеми кодами.
- Если ошиблись в платежке или уведомлении по НДФЛ, нужно подать исправленный документ.
Что такое код бюджетной классификации, и для чего он нужен
Коды бюджетной классификации (КБК) используются при перечислении средств в бюджет в целях их правильного распределения. Устанавливает КБК для всех бюджетных операций Минфин России. Разные КБК на подоходный налог в 2025 году за работников применяют в зависимости от ставки для отчетности и уведомлений об исчисленной сумме. А платят НДФЛ на код бюджетной классификации единого налогового платежа.
Советуем прочитать: что такое НДФЛ и как его платить
Как агенты начисляют и платят НДФЛ в бюджет
НДФЛ начисляют со всех выплачиваемых доходов: и с денежных средств, и с доходов в натуральной форме. Доходы облагаются по прогрессивным ставкам — для каждой в отчетности указывают отдельный КБК по НДФЛ за работников в 2025 году для ИП и организаций (ст. 224 НК РФ):
- 13 % — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15 % — от 2,4 до 5 млн руб.;
- 18 % — от 5 до 20 млн руб.;
- 20 % — от 20 до 50 млн руб.;
- 22 % — от 50 млн руб.
Повышенные ставки применяют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения.
НДФЛ удерживают при фактической выплате дохода — и с аванса, и с зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обычно это день, когда выплатили деньги физлицу или перечислили их по его указанию другим лицам.
Подоходный налог платят в составе ЕНП (п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Агенты перечисляют НДФЛ дважды в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но, прежде чем заплатить в бюджет, надо отправить налоговикам уведомление об исчисленной сумме тоже два раза в месяц (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Запомните сроки уведомлений и расчетов:
- если начислили и удержали подоходный налог с 1 по 22-е число текущего месяца — отправьте уведомление до 25-го числа, перечислите НДФЛ до 28-го числа текущего месяца;
- если начислили и удержали подоходный налог с 23-го по последнее число текущего месяца — отправьте уведомление до 3-го числа, перечислите НДФЛ до 5-го числа следующего месяца;
- если начислили и удержали подоходный налог с 23 по 31 декабря — отправьте уведомление и перечислите НДФЛ до последнего рабочего дня в году.
Когда предельная дата отправки уведомления или внесения ЕНП выпадает на праздник или выходной, ее переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Подробнее: о сроках уплаты НДФЛ
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы указать правильные КБК в отчетных формах.
Какие КБК по подоходному налогу использовать в 2025 году
Поскольку НДФЛ платят в составе ЕНП, в платежном поручении пишут код бюджетной классификации единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. А вот в НДФЛ-уведомлениях и расчетах 6-НДФЛ агенты указывают непосредственно коды подоходного налога. Актуальная таблица кодов бюджетной классификации по НДФЛ на 2025 год для налогоплательщиков:
Вид платежа | Код в 2025 году |
---|---|
НДФЛ налогового агента по ставке 13 % для доходов до 2,4 млн рублей — для организаций и ИП | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
НДФЛ с доходов резидентов, облагаемых по ставке 35 % | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
НДФЛ налогового агента по ставке 15 % для доходов от 2,4 до 5 млн рублей — для организаций и ИП | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
НДФЛ налогового агента по ставке 18 % для доходов от 5 до 20 млн рублей — для организаций и ИП | 182 1 01 02150 01 1000 110 |
НДФЛ налогового агента по ставке 20 % для доходов от 20 до 50 млн рублей — для организаций и ИП | 182 1 01 02160 01 1000 110 |
НДФЛ налогового агента по ставке 22 % для доходов от 50 млн рублей — для организаций и ИП | 182 1 01 02170 01 1000 110 |
НДФЛ с доходов до 5 млн рублей, которые связаны с участием физлица (ФЛ) или выполнением задач СВО по ставке 13 % | 182 1 01 02200 01 1000 110 |
НДФЛ с доходов от 5 млн рублей, которые связаны с участием ФЛ или выполнением задач СВО по ставке 15 % | 182 1 01 02220 01 1000 110 |
НДФЛ с части доходов до 5 млн рублей, которые относятся к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в районах Крайнего Севера или приравненных местностях по ставке 13 % | 182 1 01 02210 01 1000 110 |
НДФЛ с части доходов от 5 млн рублей, которые относятся к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в районах Крайнего Севера или приравненных местностях по ставке 15 % | 182 1 01 02230 01 1000 110 |
НДФЛ с дивидендов резидентам по ставке 13 % | 182 1 01 02130 01 1000 110 |
НДФЛ с дивидендов резидентам по ставке 15 % | 182 1 01 02140 01 1000 110 |
НДФЛ с дивидендов нерезидентам по ставке 15 % | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
Изменились и КБК по доходам ИП от предпринимательской деятельности:
- по ставке 13 %, база до 2,4 млн руб. в год — 182 1 01 02020 01 1000 110
- по ставке 15 %, база от 2,4 до 5 млн руб. — 182 1 01 02021 01 1000 110;
- по ставке 18 %, база от 5 до 20 млн руб. — 182 1 01 02022 01 1000 110;
- по ставке 20 %, база от 20 до 50 млн руб. — 182 1 01 02023 01 1000 110;
- по ставке 22 %, база от 50 млн руб. — 182 1 01 02024 01 1000 110.
После введения единого платежа налогоплательщики больше не перечисляют штрафы и пени отдельными поручениями. Если в отношении плательщика начислили налоговые санкции, то нужную сумму автоматически списывают при поступлении очередного ЕНП. То есть пени и штрафы фактически вносят на КБК единого налогового платежа.
Мы представили в таблице КБК на пени и штрафы по НДФЛ на 2025 год для налоговых агентов — организаций и ИП.
Вид платежа | Код в 2025 году |
---|---|
Пени для ИП и организаций | 182 0 10 61201 01 0000 510 |
Штрафы для ИП и организаций |
Таким образом, КБК на пени по НДФЛ в 2025 для юридических лиц и ИП точно такой же, как и код для штрафов. Деньги вносят на код бюджетной классификации ЕНП. Формировать отдельную платежку, чтобы погасить пени и штрафы, не надо.
Как указать КБК по НДФЛ в платежном поручении
Теперь все плательщики и налоговые агенты перечисляют налоги, сборы и взносы по единым реквизитам — на счет Казначейства России (ФНС России). А в поле 101 для ЕНП всегда пишут статус 01. Код бюджетной классификации указывают в поле 104 платежки — отражают одинаковые КБК на штраф по НДФЛ в 2025 для юридических лиц и ИП, на основной налог, НДФЛ с дивидендов. То есть в платежном поручении КБК всегда один, это код ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.
В остальных полях налоговой строки указывают нули. Назначение платежа заполнять не надо.
Подробнее: как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП
Образец заполненной платежки по НДФЛ
Неважно, какой налог вы платите — НДФЛ, НДС, прибыль или имущество. В поле 104 поручения нужно указывать КБК ЕНП
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Что делать, если допустили ошибку в платежном поручении по НДФЛ
Если ошиблись в платежке по ЕНП, то исправлять ее не надо. Даже если указали в поле 104 некорректный код бюджетной классификации, то деньги зачислят на ЕНС (Письмо ФНС № КЧ-4-8/1960@ от 17.02.2023).
Если же ошиблись в НДФЛ-уведомлении, то сформируйте и подайте корректировку (Письмо ФНС № БС-3-11/1180@ от 31.01.2023). При ошибках в сумме налога, в новом уведомлении надо показать правильную сумму. Если же ошиблись в КБК или других реквизитах, то в новом уведомлении сначала впишите ошибочные данные, а в сумме — ноль, а ниже укажите корректные реквизиты и сумму начислений.
Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@
Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
Статья 58 НК РФ. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
Статья 6.1 НК РФ. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах