Как облагается НДФЛ больничный лист

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. С денег по больничному листу удерживают налог на доходы — НДФЛ.
2. Процент зависит от того, сколько человек заработал с начала года.
3. В первые три дня выплату и налог считает и выплачивает работодатель.
4. За остальные дни сумму по листу больничного выдает Социальный фонд, тоже удерживая налог.
5. По договорам подряда правила похожие, но есть особенности и сроки могут отличаться.

Больничный лист и НДФЛ: главное

Выплата по листку временной нетрудоспособности — это пособие. Поэтому у многих возникает вопрос: почему пособие облагается налогом на доходы физлиц? Дело в том, что законодатели в п. 1 ст. 217 НК РФ исключили из необлагаемых доходов выплаты по больничному листу. Объяснение — это доход, заменяющий часть заработной платы. Так что доход НДФЛ облагаем.

В 2025 году оплата производится только по ЭЛН, за небольшим исключением. Ответственность по удержанию НДФЛ разделена между работодателем и СФР. За первые три дня оплату пособия, как и удержание налога, производит работодатель. Остальные дни оплачивает СФР.

Советуем прочитать: как оплачивается больничный лист

Ставки НДФЛ с больничных листов с 2025 года

Согласно положениям п. 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции (пункт 36 статьи 2 ФЗ-176 от 12.07.2024), выплаты в пользу работников по трудовым и ГПХ договорам будут облагаться по ставкам в зависимости от суммы полученного в течение календарного года дохода:

• до 2,4 млн руб. — 13 %;
• от 2,4 до 5 млн руб. — 15 %;
• от 5 до 20 млн руб. — 18 %;
• от 20 до 50 млн руб. — 20 %;
• превышающие 50 млн руб. — 22 %.

Подробнее: как применять новые ставки НДФЛ

Расчет и уплата НДФЛ с больничного

В формуле расчета листка временной нетрудоспособности ничего не изменилось. По-прежнему определяется среднедневной заработок по формуле:

где:

• СЗНМ — страховые взносы по нетрудоспособности и материнству.

За первые 3 дня нетрудоспособности

Первые три дня оплачивает работодатель. На него же ложится ответственность по удержанию налога. Рассмотрим на примере, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в 2025 году и удержать налог.

Пэпэтэшина П.П. оформила лист нетрудоспособности со 2 по 10 апреля. Ее заработок за предыдущие два года, который облагался взносами ВНиМ, составил 1 500 000 руб. Расчет:

1. Среднедневной заработок: 1 500 000 / 730 = 2054,8 руб.;
2. Сумма, начисленная работодателем: 6164,4 (2054,8 * 3);
3. Удержанный налог — 801 руб.

Сумма к выплате по листку нетрудоспособности будет 5363,4: (6164,4 — 801) руб.

В программе 1С ЭЛН облагается НДФЛ автоматически.

Удержание НДФЛ с больничного листа в программе 1С: Бухгалтерия производится автоматически

Уплачивается удержанный налог в зависимости от даты выплаты больничного листа.

Это — упрощенный расчет налога, где в расчет берется только доход по временной нетрудоспособности. По общему правилу доходы складываются с начала года для определения ставки, которая применяется на момент выплаты суммы по больничному листу.

За остальной период

В отношении удержания и уплаты налога на доходы физлиц ответственным становится Социальный фонд. Сотрудник получит от них сумму, за вычетом НДФЛ.

Нюансы уплаты НДФЛ с больничного для договоров ГПХ

В 2025 году физические лица, заключившие договор ГПХ, получают выплаты по больничному листу, но с учетом особенностей. На выплаты по ГПХ начисляются взносы по временной нетрудоспособности и материнству.

Если исполнитель заболел в период действия договора, то обращается в медицинское учреждение за оформлением ЭЛН. Когда документ попадет в распоряжение компании (ИП), заказчик оплачивает больничный лист подрядчику только при условии, если в прошлые годы работодатель платил за него взносы. Правила расчета те же, что и в отношении штатного сотрудника. Единственный нюанс — не установлены сроки выплаты.

Узнайте, как оплачивать больничный сотруднику, работающему по договору ГПХ

Частые вопросы про НДФЛ с больничных листов