Важно
СФР расширил перечень корректируемых сведений персучета 
Обнаружили, что амортизационные отчисления по основному средству начислялись неверно или не начислялись вовсе? Ситуация требует немедленного исправления, но порядок действий бухгалтера зависит от того, в каком периоде она допущена — в текущем или прошлом году. Разбираемся, как правильно провести доначисление амортизации, какие проводки сделать и как отразить это в 1С:Бухгалтерия.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Амортизация — это постепенное списание стоимости основного средства на расходы компании.
- Доначисляют её, если раньше забыли начислить, указали неправильный срок или изменили учётную политику.
- Если ошибка прошлых лет существенная — исправляют через счёт 84, если нет — через счёт 91.
- В «1С» делаете документ «Операции, введённые вручную» — выбираете «Операция», указываете дату, проводки и сумму.
- Проверяйте карточки ОС и начисления хотя бы раз в полгода — так ошибки поймаете раньше.
Когда требуется доначислить амортизацию
Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основного средства на расходы организации в течение срока его полезного использования.
Например, ООО «PPT.ru» приобретен станок за 10 млн рублей (без НДС), срок полезного использования — 120 месяцев. Компания вправе списывать ежемесячно в расходы по 83 333,33 руб. (10 млн / 120), если использует линейный метод.
Иногда в учете возникают ошибки, когда требуется доначислить амортизационные отчисления.
Причины доначисления:
- Амортизация не начислялась из-за ошибки бухгалтера, сбоя в программе.
- Расходы принимались не в том размере (неправильно указан срок полезного использования).
- Внесены изменения в учетную политику, пересмотрен срок полезного использования актива.
Однажды я столкнулась с такой ситуацией при внутренней проверке учета основных средств. Я выявила оборудование, которое фактически использовалось уже год, а в бухгалтерском учете амортизационные отчисления не начислялись, так как бухгалтер не указал срок полезного использования. При выявлении неточностей мы приняли меры:
- перепроверили карточку основного средства, внесли недостающие реквизиты;
- рассчитали сначала вручную сумму амортизации за год, а после ввели корректирующую операцию в 1С;
- проверили корректность выполнения регламентной операции;
- включили в регламент правило — осуществлять проверку один раз в полгода.
Доначисление амортизации и проводки зависят от разных факторов: периода (прошлый или текущий), ошибка существенная или нет, закрыт ли отчетный год. Разберемся подробнее.
Как сделать доначисление амортизации по стандартам и положениям бухучета
Ошибки текущего года исправляют с использованием сторно. Но если требуется доначисление по прошлому периоду, то применяется сч. 91 или 84. Выбор зависит от уровня существенности.
Читайте: как работать со счетом 84 и 91 бухгалтерского учета
Доначисление амортизации при ошибках текущего года
Если отчетный год не закончен, то внесите исправления в периоде выявления ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010).
Исправления выполняются корректировочными или сторнирующими проводками. Если амортизационные отчисления ранее включены в себестоимость продаж и уже отражена выручка, то корректируйте себестоимость по сч. 90.2. Если амортизация относится к нереализованным товарам, то корректировка проводится через незавершенное производство, себестоимость готовой продукции, расходы на продажу.
В бухгалтерском учете доначисление недостающей амортизации отражается проводками:
Дебет 90.02 (20, 23, 25, 26, 44…) Кредит 02.
Ошибки прошлых периодов
Существенные ошибки прошлых периодов, влияющие на финансовый результат, исправляются через сч. 84, а несущественные — через сч. 91.
Проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 84 | 02 | Доначислены амортизационные отчисления при существенной ошибке прошлых периодов |
| 91.02 | 02 | Доначислены амортизационные отчисления при несущественной ошибке прошлых периодов |
Корректируется и первоначальная стоимость ОС, если она неправильно определена и влияет на амортизацию.
Проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 01 | 84 | Увеличена первоначальная стоимость ОС, если ошибка прошлых периодов существенная |
| 01 | 91.01 | Увеличена первоначальная стоимость ОС, если ошибка прошлых периодов несущественная |
Например, в 2025 г. ООО «PPT.ru» в фактическую себестоимость готовой продукции включило неправильную сумму амортизационных отчислений. Неточность выявлена в середине 2026 г. Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 43 Кредит 84 (91.01) — увеличена себестоимость ГП на амортизационные отчисления.
Если компания узнала новую информацию, которая не была известна на момент отражения основного средства в учете прошлого периода (к примеру, предоставление продавцом скидки), то исправительные записи вносят на сч. 02 в корреспонденции со сч. 91.
Подробнее: основные проводки по начислению амортизации ОС
Как отразить доначисление амортизации в программе «1С:Бухгалтерия»
Для отражения амортизации в программе «1С:Бухгалтерия» используйте документ «Операции, введенные вручную». Рассмотрим отражение доначисленных амортизационных отчислений на примере станка за 10 млн рублей, по которому амортизация с полезным сроком использования составляет 120 месяцев, когда начисления не производились один год (12 месяцев). Для этого действуйте по инструкции:
1. Рассчитайте сумму вручную и сформируйте мысленно проводку
Для этого рассчитайте общую сумму вручную:
83 333,33 *12 = 999 999,96.
Проводка будет следующая: либо Дт 84 Кт 02, либо Д 91.01 Кт 02. Счет дебета зависит от существенности ошибки прошлых лет. Предположим, что она признана несущественной и в проводке станет участвовать счет 91.02.
2. Зайдите в раздел «Операции» главного меню
Для отражения доначисления амортизационных начислений выберите «Операции, введенные вручную».
Чтобы отразить доначисление амортизации за прошлые периоды в программе 1С: Бухгалтерия используйте документ «Операции, введенные вручную»
3. Создайте новый документ
Для этого используйте кнопку «Создать». Программа предлагает три варианта: «Операция», «Сторно документа», «Типовая операция». В нашем случае используйте пункт «Операция» (он будет самый первый в списке).
Используйте кнопку «Создать» для формирования нового документа для отражения доначислений амортизации
4. Заполните документ «Операция»
В нем укажите дату. Номер по порядку программа «1С:Бухгалтерия» сформирует автоматически. В шапке документа укажите вручную название операции. У нас это будет:
«Доначисление амортизации за 2024 год».
В табличной части введите счета учета и сумму. Помимо этого, программа запросит заполнить субконто. Выбор зависит от учетной политики компании и настройки программы. Можете не заполнять вовсе.
Здесь в программе 1С: Бухгалтерия создается документ «Операция» с формулировкой «доначисление амортизации»
5. Распечатайте бухгалтерскую справку
После нажатия на кнопку «Записать» станет доступным печать бухгалтерской справки.
Вы можете непосредственно из программы 1С: Бухгалтерия создать бухгалтерскую справку о доначислении амортизации
