Как оплатить страховые взносы с МРОТ за директора ООО ликвидируемой компании

Да, взносы с МРОТ за директора платить все равно придется – до момента исключения ООО из ЕГРЮЛ. Даже если компания не работает, у вас нет денег на счете или самого счета, а директор в отпуске.

Если директор формально остается единоличным исполнительным органом и запись в ЕГРЮЛ об этом не изменена, то до даты исключения ООО из ЕГРЮЛ база для взносов считается как МРОТ – даже при нулевой зарплате и отсутствии деятельности. Взносы рассчитываются пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он значится в ЕГРЮЛ, и платятся до 28-го числа следующего месяца после расчетного. К примеру, за февраль надо заплатить до 28 марта, за март – до 28 апреля и т.д.

Если у ООО нет денег на расчетном счете, но есть любые другие средства, к примеру, личные деньги учредителя или директора, то оплатить взносы можно от имени физлица. Но при оплате надо правильно указать реквизиты организации. Вы сможете провести оплату:

1. Через онлайн‑сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин». Выберите юрлицо, введите ИНН ООО, вид платежа «Страховые взносы», укажите сумму и код бюджетной классификации. Напоминаем, что страховые взносы надо платить через ЕНП, на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Оплатить можно с любой банковской карты: система сама направит деньги на единый налоговый счет (ЕНС) организации.
2. Через кассу банка наличными. Сформируйте квитанцию ПД‑4 от имени физлица, но обязательно укажите, что деньги перечисляются в пользу ООО по реквизитам. Если в реквизитах нет ошибки, то банк зачислит платеж на ЕНС.
3. Переводом с личного счета/карты директора или учредителя. Вы сможете сделать это через интернет‑банк – перевод на ЕНС организации. Правильно напишите КБК и назначение, указав, что это страховые взносы за ООО.

Главное, чтобы совпадали ИНН и КБК. А с какого счета перечислят платеж, значения не имеет. Такой способ не нарушает закон, поскольку обязанность лежит на ООО, а оплата средствами от физлица рассматривается как предоставление средств организации. И не забудьте, что взносы с МРОТ «тянут» за собой сдачу РСВ и персонифицированные сведения о физлицах, даже если зарплата не начислялась.

Если уйти от взносов не получается, то можно оперативно исключить компанию из ЕГРЮЛ или корректно уплатить взносы до завершения добровольной ликвидации. При этом, когда есть решение о ликвидации, директор увольняется и всем занимается физлицо-ликвидатор, ИП-ликвидатор или ООО-ликвидатор. И платить страховые взносы в таком случае надо только за физлицо-ликвидатора.

Можно ли заплатить страховые взносы за ООО с личной карты директора и какие реквизиты указывать в платеже?

Расчетного счета у общества нет. Готов оплатить взносы своей банковской картой. Допустимо ли это как оплата третьим лицом, какой статус плательщика и КБК указывать, как прописать ИНН/КПП организации и назначение платежа, чтобы взнос корректно лег в карточку расчетов компании?

Отвечает Задорожнева Александра

Да, законом это не запрещено. При необходимости, вы сможете оплатить взносы за директора ООО вашей личной банковской картой. Главное — корректно указать реквизиты и назначение платежа, чтобы деньги точно зачислили в счет ООО.

В вашем случае лучше всего воспользоваться сервисом ФНС «Уплата налогов и пошлин». КБК в нем подставится автоматически. Но напоминаем, что страховые взносы перечисляют через единый налоговый платеж, поэтому и КБК указывают соответствующий – 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Итак, зайдите в сервис ФНС «Уплата налогов и взносов» на сайте ФНС или в личном кабинете. Войдите как юрлицо или в личный кабинет физлица, выбрав «уплата за третье лицо».

Укажите:

• ИНН вашего ООО, а не директора как физлица;
• КПП – проставьте «0»;
• статус плательщика «01»;
• вид платежа «Страховые взносы»;
• период (месяц);
• КБК ЕНП.

В назначении платежа напишите ИНН и ФИО того, кто фактически платит, и ИНН/наименование ООО, за которое вносите платеж. К примеру: страховые взносы за генерального директора ООО «Ppt.ru» за апрель 2026 г., ИНН 12..56..890, КПП ...01001, в пользу ООО «Ppt.ru» от физического лица (ФИО плательщика). Сформируйте платежку и оплатите банковской картой или через мобильный банк. Вы сразу же увидите в системе, что фактически платите за ООО, а не за себя. Деньги поступят на единый налоговый счет организации, и налоговики спишут нужную сумму.

Если платите напрямую, через мобильное приложение банка, — укажите реквизиты ЕНП и вашего ООО:

1. В поле «Получатель»: Казначейство России (ФНС России).
2. В «ИНН» и «КПП» — ИНН и КПП ООО.
3. КБК – 182 01 06 12 01 01 0000 510.
4. В «Назначение» – тот же текст, как мы указывали для приложения ФНС.

Если правильно указали все реквизиты, то деньги поступят на ЕНС организации, после чего ИФНС спишет платеж по страховым взносам.

Как отразить в учете ликвидируемого ООО оплату взносов, произведенную личными средствами директора?

Если директор оплатит взносы за счет своих денег напрямую в бюджет, то должны ли мы отражать это в бухгалтерском и налоговом учете общества, формировать задолженность перед директором, оформлять договор займа или признавать это безвозмездной помощью? Какой вариант безопаснее при ликвидации?

Отвечает Задорожнева Александра

Да, такие платежи надо отражать и в бухгалтерском, и в налоговом учете ООО. Формально взносы — это расходы организации. В бухучете страховые взносы отражаются как обычные расходы в корреспонденции со счетом 20 / 26 / 44 и проч., даже если платит сам директор. В налоговом учете при ОСНО или УСН «Доходы минус расходы» вы сможете включить страхвзносы в расходы.

Оплату взносов директором из личных средств обязательно отражают в бухучете ООО. Ст. 45 НК РФ разрешает уплату налогов и взносов третьими лицами, но юридически это обязательство компании, которое исполнили за нее.

Порядок оформления и учета зависит от того, планируете ли вы возвращать деньги директору:

1. Договор займа. Вы оформляете беспроцентный заем. В бухучете делаете проводку Дт 69 / 68.ЕНП Кт 66 / 76 – компания погасила задолженность перед бюджетом, но при этом возник долг перед директором. С точки зрения налогообложения дохода у ООО не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
2. Безвозмездная помощь. Директор вносит средства без возврата. В бухучете это отражается проводками Дт 69 Кт 91.1 или Дт 69 Кт 83. Если доля учредителя более 50 %, то доход налогом не облагается (ст. 251 НК РФ). Если меньше, то эта сумма становится внереализационным доходом и облагается налогом.

При ликвидации самым безопасным и простым вариантом является безвозмездная помощь от учредителя, если его доля более 50 %. В таком случае в ликвидационном балансе не будет «висеть» кредиторская задолженность перед директором. Более того, вам не нужно искать деньги для возврата займа. А наличие непогашенных долгов даже перед собственным директором формально препятствует завершению ликвидации. Чтобы избежать претензий от налоговиков, рекомендуем составить письмо от имени ООО к директору с просьбой оплатить взносы в качестве безвозмездной финансовой помощи.

Обязательно ли начислять взносы исходя из МРОТ по директору, если он в отпуске без содержания и фактически не работает?

Директор состоит в штате, но у него отпуск без сохранения зарплаты и выплат нет. В такой ситуации возникает ли обязанность начислять и уплачивать страховые взносы с МРОТ по директору или базы для начисления нет и можно сдавать нулевую отчетность?

Отвечает Задорожнева Александра

Обязанность по страховым взносам есть, даже если директор в отпуске без сохранения зарплаты и ему ничего не платят. В 2026 году больше нельзя уйти от страховых взносов из-за отсутствия облагаемой базы для начисления. Теперь за генерального директора — единоличного исполнительного органа взносы уплачиваются с базы не менее федерального МРОТ даже при нулевой зарплате. В 2026 году это 27 093 рублей в месяц.

Отпуск без сохранения заработной платы, больничный, декрет или фактическое отсутствие деятельности не уменьшают базу и не являются основанием для отмены взносов. База не формируется только в ситуациях, когда единственный директор фактически не выполняет функции. К примеру, участвует в СВО. Но отпуск без содержания к таким ситуациям не относится.

Именно поэтому больше нельзя сдавать нулевую отчетность по страховым взносам. С 2026 года вы ежемесячно рассчитываете, уплачиваете взносы с суммы не ниже МРОТ и сдаете персонифицированные сведения о физлицах и ежеквартальные РСВ. Кроме того, надо сдавать расчет 6-НДФЛ. И так до тех пор, пока не ликвидируете организацию.

Начисление взносов из МРОТ при отсутствии зарплаты в бухгалтерии оформляется как расходы на оплату труда директора. В отчетности:

• РСВ: база равна МРОТ × кол‑во дней, когда директор числился в ЕГРЮЛ;
• 6‑НДФЛ: если что-то начисляли, то укажите фактический доход, или же проставьте нулевые показатели, если не платили директору.

Нулевая отчетность возможна только в особых случаях:

1. При исключении директора из ЕГРЮЛ. Тогда взносы прекращаются с даты внесения изменения в реестр. Но учтите, что подать заявление об исключении сможет только ликвидатор.
2. При освобождении от взносов — к примеру, если директор участвует в СВО.

Какую отчетность по страховым взносам и НДФЛ сдавать при ликвидации, если выплат не было, и в какие сроки?

Компания без деятельности, зарплату не начисляли. Какие расчеты (по взносам, НДФЛ и пр.) нужно сдавать в период ликвидации, допускается ли нулевая ликвидационная отчетность и какие крайние сроки сдачи и уплаты, чтобы ФНС не приостановила ликвидацию?

Отвечает Задорожнева Александра

При ликвидации ООО, которое не ведет деятельность и не платит зарплату, все равно надо сдавать ряд отчетов. К примеру, РСВ, НДФЛ и по другим налогам полностью нулевую ликвидационную отчетность сдавать нельзя.

Даже если у вас не было никакой деятельности, то до момента исключения из ЕГРЮЛ ООО должно сдать:

1. Расчет 6‑НДФЛ. Его сдают при наличии работников, в том числе единственного директора, и исполнителей по гражданско-правовым договорам. Если никаких выплат физлицам не проводили, то сможете сдать нулевой 6‑НДФЛ за период с начала года до дня исключения ООО из госреестра. Расчет надо сдать до подачи окончательного ликвидационного баланса.
2. РСВ. С 2026 года действует новое правило: если организация временно не работает и в ней числится только единственный директор без зарплаты, то все равно придется платить страховые взносы. В таком случае базой станет федеральный МРОТ. В 2026 году минимальный размер оплаты труда составляет 27 093 рублей. Нулевых РСВ в общем случае больше не бывает. Но при этом вы сможете отправить нулевой раздел 2 отчета ЕФС-1 в СФР, поскольку платить взносы на травматизм при отсутствии работников и выплат не надо. В процессе ликвидации сдавайте РСВ в стандартные сроки — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Последний расчет надо отправить до подачи окончательного ликвидационного баланса.
3. Декларации по налоговому режиму. При ликвидации надо сдать декларацию по ОСНО / УСН / ЕСХН за последний отчетный период — с 1 января до даты исключения из ЕГРЮЛ. При отсутствии доходов и расходов они будут нулевыми. Декларации заполняют за период с 1 января до даты исключения из ЕГРЮЛ. Сроки зависят от конкретного налога. Но надо успеть отчитаться до подачи окончательного ликвидационного баланса.

А в промежуточном и окончательном ликвидационном балансе необходимо отразить активы и обязательства. Эти формы тоже могут быть нулевыми, но вы обязаны их сдать налоговикам. Отказаться от отчетности нельзя: налоговая приостановит ликвидацию, если увидит, что организация не сдает нужные отчеты. Заплатить все положенные налоги и взносы тоже надо до подачи окончательного ликвидационного баланса в ФНС, иначе налоговики смогут приостановить ликвидацию или отказать в ней.

Какие риски при неоплате взносов с МРОТ до завершения ликвидации: штрафы, блокировка ликвидации, ответственность директора?

Что будет, если мы не начислим/не уплатим взносы с МРОТ до подачи ликвидационных документов: откажут ли в госрегистрации ликвидации, начислят ли пени и штрафы, могут ли предъявить субсидиарную ответственность директору или ликвидатору за недоимку?

Отвечает Задорожнева Александра

Если не начислите и не заплатите взносы с МРОТ до подачи документов о ликвидации — вам могут отказать в упрощенной ликвидации, начислить штрафы и даже привлечь директора/ликвидатора к ответственности.

При упрощенной ликвидации к моменту подачи заявления у организации не должно быть налоговой задолженности. Кроме того, она должна сдать все обязательные отчеты — РСВ, 6‑НДФЛ, декларации по налогам. Если же у компании есть недоимка по страховым взносам с МРОТ и не сданы обязательные отчеты, то налоговая может отказать в проведении упрощенной процедуры или приостановить регистрационные действия до устранения нарушения.

Кроме того, начислят пени с недоимки по страховым взносам начиная с даты ее возникновения недоимки и до фактической уплаты. В том числе в период ликвидации, никаких исключений не предусмотрено.

Возможные штрафы:

1. За несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС — 5 % от суммы взносов за каждый месяц. По нулевым отчетам штрафы фиксированны и составляют 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
2. За недоимку по налогам и взносам — 20 % от суммы недоимки при неумышленной просрочке, 40 % при умышленном неисполнении обязательств (ст. 122 НК РФ).

Штрафы и пени начисляют на ликвидируемое ООО, а недоимку могут перенести на учредителей/руководителя при привлечении к субсидиарной ответственности.

По правилам субсидиарная ответственность по налоговой и иной задолженности после ликвидации применяется к контролирующим лицам (директору, ликвидатору, учредителям) при наличии:

• недостаточности имущества для погашения долгов;
• умышленного или неосторожного продолжения ликвидации, когда контролирующие лица знали о недоимке;
• несоблюдения требований о переходе в процедуру банкротства при недостаточности активов.