Как считать компенсацию за вынужденный прогул и какой доход брать?

Навигация

Вопрос: расчет компенсации за прогул

При незаконном отстранении от работы или увольнении возникает вынужденный прогул, за который причитается компенсация. Возникает вопрос, за какой период учитывать заработок и отработанное время для расчёта среднего дневного заработка, как именно определять этот средний заработок, а также брать для него сумму дохода до удержания НДФЛ или уже после налогообложения.

Ответ: средний заработок за 12 месяцев

Ответ Онлайнинспекции: компенсация за время вынужденного прогула рассчитывается исходя из среднего заработка работника. Для этого берут фактически начисленную заработную плату и фактически отработанное время за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала вынужденного прогула, и по этим данным определяют средний дневной заработок.

Полученный среднедневной заработок умножают на количество рабочих дней по графику работника, приходящихся на весь период вынужденного прогула. Результат и будет общей суммой компенсации за всё время, когда работник не работал по вине работодателя.

Вопрос о том, как именно учитывать НДФЛ при этих выплатах (до или после расчёта среднего заработка), в компетенцию Роструда не входит. За разъяснением порядка удержания и перечисления НДФЛ с сумм компенсации работнику рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу.

Правовое обоснование позиции

Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, вправе обязать работодателя выплатить работнику средний заработок за всё время вынужденного прогула либо разницу в заработке за период выполнения нижеоплачиваемой работы. Это предусмотрено нормами трудового законодательства, регулирующими последствия незаконного увольнения или отстранения.

Порядок исчисления среднего заработка установлен правительственным положением. В нём закреплено, что средний заработок всегда определяется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, когда за работником сохраняется средний заработок. При этом календарный месяц для расчёта понимается как период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца, а в феврале — по 28‑е (29‑е) число включительно.

Этим же положением предусмотрено, что итоговый средний заработок за оплачиваемый период определяется путём умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих или календарных) в периоде, за который полагается выплата. При вынужденном прогуле учитываются именно рабочие дни по установленному для работника графику.

Отдельно указывается, что Роструд по своему положению консультирует по вопросам соблюдения трудового законодательства, то есть в части порядка расчёта среднего заработка и предоставления гарантий работникам. Вопросы же налогообложения доходов физических лиц отнесены к компетенции Федеральной налоговой службы. Положение о ФНС обязывает этот орган бесплатно информировать налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов, в том числе НДФЛ.

Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, пункт 4: Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Вывод: берётся годовой средний заработок

Таким образом, компенсация за вынужденный прогул рассчитывается из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала прогула, путём умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней в периоде прогула, а по вопросам удержания НДФЛ с этих сумм работнику нужно обращаться в налоговый орган.

Отметим, что эта позиция, хотя и является официальной, была сформулирована специалистами Онлайнинспекции в ответ на конкретный вопрос и не может быть применена в отрыве от ситуации запроса пользователя.

Другие разъяснения специалистов сайта Онлайнинспекция.рф:

• Как назвать обособленное подразделение в штатном расписании и когда сообщать о вакансиях?
• Нужен ли медосмотр офисному сотруднику, если он ездит по работе на машине?
• Может ли работодатель отказать из‑за двойной записи в трудовой книжке?
• Обязан ли работодатель уволить без отработки при переезде?
• Можно ли снижать оклад под размер районного коэффициента?
• Обязан ли работник оставаться на рабочем месте, если приостановил работу из‑за отсутствия СИЗ?