Новая редакция НК РФ с 1 июля 2026 года: отмена авансов по акцизам на алкоголь

Содержание

Отмена авансов по акцизу на алкоголь

С 01.07.2026 производители алкогольной и спиртосодержащей продукции освобождаются от обязанности уплачивать авансы по акцизу при закупке или передаче этилового спирта (пп. «а» п. 22 ст. 2 425-ФЗ от 28.11.2025). Из Налогового кодекса исключается специальная налоговая база для авансового платежа.

Что именно меняется. Утрачивает силу п. 8 ст. 194 НК РФ, определявший налоговую базу по авансовому платежу — объем этилового спирта, в т.ч. сырца в литрах безводного спирта. Налогоплательщикам больше не нужно исчислять и уплачивать авансовый акциз и рассчитывать базу по нему.

Что учесть в работе. С 1 июля 2026-го прекращается перечисление авансового акцизного платежа по этиловому спирту, закупаемому или передаваемому внутри организации. Все расчеты, связанные с авансовой базой, исключаются из налогового учета. А вот по спирту, приобретенному до 01.07.2026, может еще действовать переходный режим. Об этом расскажем дальше.

Советуем прочитать:

• что такое акциз;
• как получить лицензию на розничную продажу алкоголя.

Экспорт алкоголя: отмена извещений и банковских гарантий

Поправки в статью 184 НК РФ упрощают подтверждение освобождения от акциза при вывозе алкогольной продукции на экспорт (пп. «а» и «б» п. 19 ст. 2 425-ФЗ).

Что меняется. Теперь для подтверждения права на освобождение или возмещение акциза не надо предоставлять документы, связанные с уплатой или освобождением от авансового платежа. Пп. 4 — 7 ст. 184 НК РФ, которые описывали саму процедуру освобождения от авансового платежа при экспорте (подача извещения, наличие банковской гарантии или поручительства и исключительные случаи) полностью утратили силу.

Что учесть в работе. При экспорте алкогольной продукции начиная с 01.07.2026 больше не надо оформлять и подавать в ИФНС извещение об освобождении от уплаты авансового платежа. Банковские гарантии и поручительства тоже не нужны, равно как и отслеживание сроков их действия. Пакет документов для возмещения акциза сокращается, а для налогоплательщиков снижается административная нагрузка и финансовые затраты.

Вычеты акциза: только после списания спирта в производство

Вместе с отменой авансового платежа по спиртовому акцизу из главы 22 НК РФ исключают все связанные с ним нормы о вычетах, к примеру, ряд пунктов в ст. 198, 199, 200, 203 НК РФ (п. 24, 25, 26, 28 ст. 2 425-ФЗ). Меняется и порядок применения основного вычета.

Что меняется. Теперь для вычета входного акциза по этиловому спирту требуется:

• фактическое списание спирта в производство подакцизной продукции;
• пакет подтверждающих документов: акт списания, при внутренней передаче — акт приема-передачи и накладная на перемещение, при закупке — счета-фактуры и документы об уплате акциза продавцу, при импорте из ЕАЭС — документы об уплате акциза при ввозе;
• вычет заявляется в том налоговом периоде, когда спирт списан и отражён в учете, одновременно с подачей декларации.

Что учесть в работе. Необходимо перестроить учет. Вычет акциза производится строго по дате списания спирта, а не по дате уплаты аванса. Больше не надо восстанавливать ранее заявленный авансовый вычет, если спирт утратили или использовали не по назначению для новых операций. А вот по старым партиям, по которым заплатили аванс до 01.07.2026, можно применять прежний механизм восстановления, но для таких операций надо вести раздельный учет.

Налоговая декларация по акцизам: упрощение формы

Из состава налоговой декларации исключили упоминание об авансовых платежах по акцизу на алкоголь (ст. 204 НК РФ в новой редакции).

Что меняется. Теперь производители алкогольной и спиртосодержащей продукции обязаны указывать в декларации по акцизам только:

• объемы этилового спирта, приобретенного у каждого продавца (в литрах безводного спирта);
• ИНН и КПП продавца.

Что учесть в работе. С отчетности за периоды после 01.07.2026 в декларации по акцизам не надо заполнять сведения по авансовому платежу. Достаточно вести учет закупок спирта в разрезе продавцов и переносить эти данные в отчет. Новую форму декларации по акцизам на этиловый спирт пока не утвердили. Если возникнут вопросы по заполнению отчетности, проконсультируйтесь в территориальной ИФНС.

Переходные положения по акцизам: когда применяются старые правила

Если заплатили аванс или получили освобождение до 01.07.2026, применяйте прежний порядок налогообложения акцизом для алкогольной и спиртосодержащей продукции (ч. 2, 3 ст. 18 425-ФЗ).

Что меняется. Как мы уже сказали, с 01.07.2026 отменяется авансовый платеж акциза, который платили производители алкогольной и спиртосодержащей продукции. Но в некоторых случаях все еще применяется старый порядок из гл. 22 НК РФ:

• если этиловый спирт реализовали лицам, представившим извещение об уплате или освобождении от авансового платежа с отметкой ИФНС до 01.07.2026;
• если алкогольная и подакцизная спиртосодержащая продукция произведена из такого спирта;
• если продукцию изготовили из спирта, произведенного и переданного внутри одной организации между структурными подразделениями, и авансовый платеж по этому спирту внесли (или получили освобождение) до 01.07.2026.

Для таких операций сохраняется право на вычет авансового платежа и, при необходимости, обязанность его восстановления.

Что учесть в работе. Необходимо провести инвентаризацию остатков этилового спирта и определить, какие объемы попадают под переходные положения. До полного использования таких остатков придется вести раздельный учет. Для всей алкогольной и спиртосодержащей продукции, приобретенной или изготовленной после 01.07.2026, применяется новый порядок — без авансового платежа.

Новый вычет для производителей полиэфирной продукции

Для организаций, использующих параксилол в полиэфирном производстве, вводят новый налоговый вычет (пп. «в» п. 26 ст. 2 425-ФЗ).

Что меняется. Если налогоплательщик применяет повышающий коэффициент к вычету при использовании параксилола для выпуска ТФК, ПЭТФ и другой полиэфирной продукции, ему необходимо подтвердить право на новый вычет (пп. 8 п. 20 ст. 200 НК РФ). Для этого в налоговую надо предоставить копии документов:

• о стоимостных и технологических характеристиках производственных мощностей и их вводе в эксплуатацию;
• подтверждающих факт использования параксилола в полиэфирном производстве, включая случаи, когда переработку ведет сторонняя организация;
• об оприходовании готовой полиэфирной продукции, побочных продуктов и отходов, договоры и акты с переработчиком при оказании услуг.

Что учесть в работе. Организациям, которые занимаются полиэфирным производством, необходимо заранее подготовить технологическую документацию и наладить аналитический учет использования параксилола. Если у вас нет необходимых документов, воспользоваться новым вычетом не получится. Подготовьте, заверьте необходимые копии и предоставьте их налоговикам вместе с декларацией.

Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира: НДС 22% вместо 10%

С 01.07.2026 меняется перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке НДС 10% (Постановление Правительства РФ № 252 от 10.03.2026).

Что меняется. Из раздела «Молоко и молокопродукты» исключаются молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, топленые сливочно-растительные смеси и спреды. Среди прочего, убирают позиции с кодами ОКПД2 10.51.30.500, 10.51.40.210. Соответственно, при реализации таких товаров после 01.07.2026 надо применять общую ставку НДС 22%, если вам не доступны другие льготы.

Что учесть в работе. Проверьте ассортимент. Молокосодержащие продукты с ЗМЖ, к примеру, спреды, сырные продукты, творожные продукты и проч., с 01.07.2026 в отгрузочных документах должны отражаться со ставкой 22%. При отгрузках на стыке июня и июля ориентируйтесь на дату реализации.

Согласие на раскрытие налоговой тайны: новая форма

Налоговики планируют обновить форму согласия на представление сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу или признание их общедоступными. А с 01.07.2026 инспекторы советуют использовать рекомендованный формат подачи (письмо ФНС № АБ-36-19/4921@ от 09.06.2026).

Что меняется. В согласии появляются поля для указания кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании. Это позволяет правопреемнику подать согласие за реорганизованное лицо.

Что учесть в работе. Если вы участвовали в реорганизации и теперь надо передать налоговую тайну предшественника, используйте рекомендованный формат. Заполняйте реквизиты реорганизованного лица. Обновите форматы в учетной системе. До официального утверждения изменений руководствуйтесь рекомендациями налоговой службы.

Актуализация единого государственного реестра налогоплательщиков

С 16.07.2026 вступает в силу новый порядок ведения ЕГРН (приказ ФНС № ЕД-1-14/315@ от 15.05.2026).

Что меняется. Из сведений об организациях убираются данные, дублирующие ЕГРЮЛ: об учредителях, о возбуждении дела о банкротстве, о решении об исключении из ЕГРЮЛ и т.п. В сведения о физлицах включается информация о постановке на учет или снятии с него в качестве самозанятого и ИП на ПСН. А в сведения об иностранных организациях добавляются данные о постановке на учет в связи с открытием счета в российском банке или снятии с учета.

Что учесть в работе. При проверке контрагентов через сервисы ФНС учитывайте, что некоторые сведения теперь доступны и в ЕГРН. К примеру, статус самозанятого или ИП на патенте. А для иностранных партнеров счета в российских банках становятся дополнительным признаком налогового присутствия.

Также читайте:

• обзор новой редакции Грк РФ с 1 июля 2026 года;
• обзор изменений в КоАП РФ с 21 июня 2026 года;
• обзор изменений в УК РФ с 21 июня 2026 года.