Рейтинг@Mail.ru
Новости:

Что такое налоговая тайна

Размер шрифта:

Налогоплательщик, услышав словосочетание «налоговая тайна», воспринимает его далеким и не имеющим отношение к себе. Но это не так. Почти каждое физическое лицо платит налоги и, соответственно, имеет право на соблюдение и защиту налоговой тайны. Разберем, что это такое.

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Налоговая тайна — это сведения о плательщике налогов, которые собирают государственные органы.
  2. Эти сведения защищены специальным режимом, чтобы предотвратить их использование мошенниками.
  3. В налоговую тайну входят декларации, первичные документы, патенты и другие закрытые данные.
  4. Исключение составляют общедоступные сведения, такие как данные из ЕГРЮЛ и среднесписочная численность работников.
  5. Разглашение налоговой тайны наказывается очень строго — от штрафов до лишения свободы.

Что такое налоговая тайна

Налоговый кодекс РФ в статье 102 относит к налоговой тайне любые сведения о плательщике налогов и сборов (за некоторым исключением), которые получают государственные органы:

  • ФНС;
  • внутренних дел;
  • следственные;
  • внебюджетного фонда;
  • таможенные.

Перечень получателей сведений носит закрытый характер. Чего не скажешь о самих сведениях. К таковым относят различную информацию о материальном, имущественном и ином положении физических и юридических лиц. Цель введения закрытости данных — защищать интересы налогоплательщика от вреда третьих лиц, имеющих злой умысел в случае владения такими сведениями.

Анализируемое понятие имеет смысл рассматривать в контексте конфиденциальной информации и при раскрытии понятия руководствоваться нормами Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». На это некогда указала судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2009 № А78-7102/2008).

Надо знать: какая информация является конфиденциальной

Закон гласит, что конфиденциальность обязывает получателя защищать полученную информацию и выполнять требование о запрете ее передачи третьим лицам без согласия ее обладателя (статья 2 ФЗ от 27.07.2006 № 149-ФЗ). В отношении полученной информации устанавливается режим ее правовой защиты.

На ФНС возложена обязанность обеспечить соблюдение режима, нацеленного защищать полученную информацию (пп. 8 п. 1 статьи 32 НК РФ). Простая истина кроется в том, что обязанность одного лица является правом другого лица. Соответственно, если у налоговиков есть обязанность, то у налогоплательщика есть право на соблюдение и сохранение закрытых данных (пп. 13 п. 1 статьи 21 НК РФ).

Какие сведения относятся к налоговой тайне

Налоговый кодекс РФ не приводит конкретного перечня сведений, в отношении которых устанавливается режим с грифом «Защищать». Исходя из анализа абз. 1 п. 1 статьи 102 НК РФ эти сведения будут составлять:

  • декларации;
  • документы, которые не находятся в открытом доступе;
  • первичные документы;
  • патенты;
  • прочие сведения.

Сведения, полученные ФНС для целей налогообложения, включают в себя и персональные данные налогоплательщика. В этом случае вступает в права Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», который раскрывает понятие и состав персональных данных.

Вам будет полезно узнать: как организована защита персональных данных

Под режим защиты попадают и данные, которые могут составлять коммерческую тайну. Ее нацелен защищать Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне».

Для информации: какие сведения составляют коммерческую тайну

Налогоплательщик вправе претендовать на соблюдение личной и семейной тайны (статья 23 Конституции РФ), на которую распространяется режим тайны в соответствии с НК РФ.

ВАЖНО!
Под режим налоговой тайны подпадают все сведения, полученные ФНС, за исключением приведенных в пп. 1–15 п. 1 статьи 102 НК РФ.

Установление режима с грифом «Защищать» в отношении полученной информации не зависит от того, при осуществлении каких полномочий ФНС (по взиманию налогов и сборов, по регистрации, иных) эта информация получена (постановление Московского городского суда от 09.10.2010 № 4у/5-8470).

Какая информация не относится к налоговой тайне

С данными, которые не могут составлять тайну, просто. Исчерпывающий перечень таких сведений содержится в статье 102 Налогового кодекса РФ.

Например, это общедоступная информация, сведения из ЕГРЮЛ, бухгалтерской отчетности, ИНН, применяемый спецрежим, среднесписочная численность работников и др.

ВАЖНО!
Обязанность по соблюдению режима тайны снимается, если сведения становятся общедоступными с согласия их обладателя — налогоплательщика (Письмо ФНС от 11.10.2019 № ЕД-4-1/20922@).

Согласие дается в соответствии с порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@.

Понятие общедоступной информации раскрывается в статье 7 ФЗ от 27.07.2006 № 149-ФЗ.

На практике нередко сталкиваюсь с ситуацией, когда ко мне обращаются с просьбой составить запрос в ИФНС о выдаче справки о доходах умершего близкого родственника. Помочь в этом вопросе не могу, так как налоговики придерживаются позиции, что выдача информации о доходах третьим лицам законом не предусмотрена, и при отказе ссылаются на соблюдение законодательства (Письмо УФНС по г. Москве № 20-21/155725@ от 27.12.2023).

Как получить доступ к налоговой тайне

Если речь идет о конфиденциальной информации, то в отношении таких данных устанавливается специальный режим, нацеленный на то, чтобы их защищать. Соответственно, доступность информации ограничивается, и работать с ней правомочны только определенные лица (п. 3 статья 102 Налогового кодекса РФ). В целях реализации своей обязанности от госорганов требуется составлять и утверждать круг лиц для работы с закрытыми данными.

Например, в открытом обращении находится Приказ МВД России от 24.11.2021 № 944 «Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну».

В целях соблюдения правомерности использования конфиденциальных сведений Приказом МНС РФ от 03.03.2003 № БГ-3-28/96 утвержден Порядок доступа к конфиденциальной информации.

Пользователям, заинтересованным в получении конфиденциальных данных, необходимо иметь для этого основание, предусмотренное законом, и сделать письменный запрос на бланке установленной формы.

ВАЖНО!
Доступ к информации, призванной составлять тайну, ограничен посредством исчерпывающего перечня субъектов, которым позволительно обратиться в ФНС (Письмо ФНС от 13.08.2019 № СА-4-1/16062@, Определение КС РФ от 30.09.2004 № 317-О).

Если налогоплательщик запрашивает данные в отношения себя, то это не нарушает установленный режим (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 по делу № А27-25441/2009).

Может пригодиться:

Ответственность за разглашение налоговой тайны

Если установлен режим закрытости информации, то установлена и ответственность за нарушение режима. Нарушением признается (п. 4 статьи 102 Налогового кодекса РФ):

  • утрата документов;
  • разглашение сведений.

Виновные лица несут ответственность:

Вид ответственности Наказание Основание
Дисциплинарная Увольнение Статья 81 Трудового кодекса РФ
Административная

Штраф:

  • для граждан — 5000–10 000 руб.;
  • для должностных лиц — 40 000–50 000 руб.
  • или дисквалификация на срок до 3 лет;
  • для ЮЛ — 100 000–200 000 руб.
Статья 13.14 КоАП
Гражданско-правовая Возмещение убытков, включая упущенную выгоду

Статья 103 НК РФ,

статья 1069 ГК РФ

Уголовная

  • штраф с лишением права занимать должности или заниматься определенной деятельностью;
  • либо исправительные работы;
  • либо принудительные работы;
  • либо лишение свободы.
Части 2–4 статьи 183 УК РФ
Часть 2 статьи 137 УК РФ
Статья 293 УК РФ

Часто задаваемые вопросы по теме

Чупракова Светлана Налоговый консультант

Практический опыт ведения бухгалтерского учета предприятия и кадрового делопроизводства. Член союза "Палаты налоговых консультантов".

Комментарии
  • 2024-08-28 10:06:51
    Могут ли судебные приставы запрашивать у ИФНС информацию о доходах должника? Да, в рамках возбужденного исполнительного производства (Апелляционное определение СК по административным делам Орловского областного суда от 18.07.2013 по делу № 33-1330/2013).
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
1 вопрос
11 ноября 2024
Как будем платить налоги после реформы налогообложения 2025 года?

Разбираемся в нововведениях налоговой реформы 2025 года.

1 вопрос
72
5 вопросов
31 октября 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

5 вопросов
786
1 вопрос
25 июня 2024
Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Какие есть нюансы работы с ЕНС, если ваша организация состоит в перечне крупнейших налогоплательщиков.

1 вопрос
122
7 вопросов
18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
5870
4 вопроса
6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
85
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте