Важно
С 2025 года будет действовать новая форма декларации по УСН Налогоплательщик, услышав словосочетание «налоговая тайна», воспринимает его далеким и не имеющим отношение к себе. Но это не так. Почти каждое физическое лицо платит налоги и, соответственно, имеет право на соблюдение и защиту налоговой тайны. Разберем, что это такое.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налоговая тайна — это сведения о плательщике налогов, которые собирают государственные органы.
- Эти сведения защищены специальным режимом, чтобы предотвратить их использование мошенниками.
- В налоговую тайну входят декларации, первичные документы, патенты и другие закрытые данные.
- Исключение составляют общедоступные сведения, такие как данные из ЕГРЮЛ и среднесписочная численность работников.
- Разглашение налоговой тайны наказывается очень строго — от штрафов до лишения свободы.
Что такое налоговая тайна
Налоговый кодекс РФ в статье 102 относит к налоговой тайне любые сведения о плательщике налогов и сборов (за некоторым исключением), которые получают государственные органы:
- ФНС;
- внутренних дел;
- следственные;
- внебюджетного фонда;
- таможенные.
Перечень получателей сведений носит закрытый характер. Чего не скажешь о самих сведениях. К таковым относят различную информацию о материальном, имущественном и ином положении физических и юридических лиц. Цель введения закрытости данных — защищать интересы налогоплательщика от вреда третьих лиц, имеющих злой умысел в случае владения такими сведениями.
Анализируемое понятие имеет смысл рассматривать в контексте конфиденциальной информации и при раскрытии понятия руководствоваться нормами Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». На это некогда указала судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2009 № А78-7102/2008).
Надо знать: какая информация является конфиденциальной
Закон гласит, что конфиденциальность обязывает получателя защищать полученную информацию и выполнять требование о запрете ее передачи третьим лицам без согласия ее обладателя (статья 2 ФЗ от 27.07.2006 № 149-ФЗ). В отношении полученной информации устанавливается режим ее правовой защиты.
На ФНС возложена обязанность обеспечить соблюдение режима, нацеленного защищать полученную информацию (пп. 8 п. 1 статьи 32 НК РФ). Простая истина кроется в том, что обязанность одного лица является правом другого лица. Соответственно, если у налоговиков есть обязанность, то у налогоплательщика есть право на соблюдение и сохранение закрытых данных (пп. 13 п. 1 статьи 21 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как налоговый орган предоставляет конфиденциальную информацию об организации или ИП. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие сведения относятся к налоговой тайне
Налоговый кодекс РФ не приводит конкретного перечня сведений, в отношении которых устанавливается режим с грифом «Защищать». Исходя из анализа абз. 1 п. 1 статьи 102 НК РФ эти сведения будут составлять:
- декларации;
- документы, которые не находятся в открытом доступе;
- первичные документы;
- патенты;
- прочие сведения.
Сведения, полученные ФНС для целей налогообложения, включают в себя и персональные данные налогоплательщика. В этом случае вступает в права Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», который раскрывает понятие и состав персональных данных.
Вам будет полезно узнать: как организована защита персональных данных
Под режим защиты попадают и данные, которые могут составлять коммерческую тайну. Ее нацелен защищать Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне».
Для информации: какие сведения составляют коммерческую тайну
Налогоплательщик вправе претендовать на соблюдение личной и семейной тайны (статья 23 Конституции РФ), на которую распространяется режим тайны в соответствии с НК РФ.
Установление режима с грифом «Защищать» в отношении полученной информации не зависит от того, при осуществлении каких полномочий ФНС (по взиманию налогов и сборов, по регистрации, иных) эта информация получена (постановление Московского городского суда от 09.10.2010 № 4у/5-8470).
Какая информация не относится к налоговой тайне
С данными, которые не могут составлять тайну, просто. Исчерпывающий перечень таких сведений содержится в статье 102 Налогового кодекса РФ.
Например, это общедоступная информация, сведения из ЕГРЮЛ, бухгалтерской отчетности, ИНН, применяемый спецрежим, среднесписочная численность работников и др.
Согласие дается в соответствии с порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@.
Понятие общедоступной информации раскрывается в статье 7 ФЗ от 27.07.2006 № 149-ФЗ.
На практике нередко сталкиваюсь с ситуацией, когда ко мне обращаются с просьбой составить запрос в ИФНС о выдаче справки о доходах умершего близкого родственника. Помочь в этом вопросе не могу, так как налоговики придерживаются позиции, что выдача информации о доходах третьим лицам законом не предусмотрена, и при отказе ссылаются на соблюдение законодательства (Письмо УФНС по г. Москве № 20-21/155725@ от 27.12.2023).
Как получить доступ к налоговой тайне
Если речь идет о конфиденциальной информации, то в отношении таких данных устанавливается специальный режим, нацеленный на то, чтобы их защищать. Соответственно, доступность информации ограничивается, и работать с ней правомочны только определенные лица (п. 3 статья 102 Налогового кодекса РФ). В целях реализации своей обязанности от госорганов требуется составлять и утверждать круг лиц для работы с закрытыми данными.
Например, в открытом обращении находится Приказ МВД России от 24.11.2021 № 944 «Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну».
В целях соблюдения правомерности использования конфиденциальных сведений Приказом МНС РФ от 03.03.2003 № БГ-3-28/96 утвержден Порядок доступа к конфиденциальной информации.
Пользователям, заинтересованным в получении конфиденциальных данных, необходимо иметь для этого основание, предусмотренное законом, и сделать письменный запрос на бланке установленной формы.
Если налогоплательщик запрашивает данные в отношения себя, то это не нарушает установленный режим (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 по делу № А27-25441/2009).
Может пригодиться:
Ответственность за разглашение налоговой тайны
Если установлен режим закрытости информации, то установлена и ответственность за нарушение режима. Нарушением признается (п. 4 статьи 102 Налогового кодекса РФ):
- утрата документов;
- разглашение сведений.
Виновные лица несут ответственность:
| Вид ответственности | Наказание | Основание |
|---|---|---|
| Дисциплинарная | Увольнение | Статья 81 Трудового кодекса РФ |
| Административная |
Штраф:
|
Статья 13.14 КоАП |
| Гражданско-правовая | Возмещение убытков, включая упущенную выгоду | |
|
Уголовная |
|
Части 2–4 статьи 183 УК РФ |
| Часть 2 статьи 137 УК РФ | ||
| Статья 293 УК РФ |
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Что такое налоговая тайна?
Это любые сведения о плательщике налогов и сборов (за некоторым исключением), которые получают государственные органы при реализации своих полномочий. В отношении полученной информации устанавливается режим ее правовой защиты.
-
Какие сведения могут составлять НТ?
Это все сведения, полученные ФНС, органами внутренних дел, следственными, таможенными, внебюджетным фондом, за исключением приведенных в пп. 1–15 п. 1 статьи 102 Налогового кодекса РФ.
-
Какая информация не относится к НТ?
Перечень носит исчерпывающий характер и содержится в пп. 1–15 п. 1 статьи 102.
-
Как получить доступ к НТ?
Для этого необходимо иметь основание, предусмотренное законом, и сделать письменный запрос на бланке установленной формы.
-
Какая ответственность предусмотрена за разглашение налоговой тайны?
Дисциплинарная, административная, гражданско-правовая, уголовная.
-
Чупракова Светлана
2024-08-28 10:06:51Могут ли судебные приставы запрашивать у ИФНС информацию о доходах должника? Да, в рамках возбужденного исполнительного производства (Апелляционное определение СК по административным делам Орловского областного суда от 18.07.2013 по делу № 33-1330/2013).
