Политические события не могут не отражаться на экономике. Они влияют и на финансовые рынки, в связи с чем правительство вынуждено предпринимать шаги для защиты интересов инвесторов. Расскажем о самых последних изменениях, внесенных в НК РФ в части налоговых последствий операций с Паевыми инвестиционными фондами (ПИФ).
Суть изменений в НК РФ с 14 февраля 2024 года
Изменения, вносимые в Налоговый кодекс 8-м законом, являются логическим продолжением процедур, установленных ранее законом от 14.07.2022 № 319-ФЗ. Напомним, что ст. 5.4 закона 319 предусмотрено:
- выделение активов заблокированного фонда в дополнительный со статусом закрытого ПИФ;
- изменение типа заблокированного ПИФ на закрытый.
Эти процедуры управляющая компания ПИФ в обязательном порядке провела, если доля заблокированных активов оказалась более 10% чистых активов ПИФ.
Однако, порядок налогообложения операций с такими «новыми» фондами урегулирован не был. Теперь этот пробел устранен.
Напомним, что отличает закрытый ПИФ от открытого.
В открытый ПИФ вступает кто угодно и когда угодно. Никаких ограничений по численности пайщиков нет.
Пайщики закрытого фонда в свою песочницу так запросто никого не пустят. В этом ПИФе доли приобретаются лишь в момент вступления или при дополнительной эмиссии.
По закону 391, пайщиками реформируемых в закрытые или допфонды становятся только те, кто имел долю в заблокированных ПИФах на момент выделения из них активов или изменения их типа.
Закон от 14.02.2024 № 8-ФЗ внес в Налоговый кодекс РФ несколько изменений и дополнений, касающихся денежных средств, вложенных в инвестиционные паи (ИнП) различных фондов.
Кратко рассмотрим новоиспеченные изменения НК. Уточним, что речь в статье идет только о дополнительных или ставших закрытыми ПИФах, поэтому каждый раз указывать эти статусы нет смысла. Для удобства станем их называть просто «новыми инвестиционными паями» или новыми ИнП.
Финансовый результат от операций с инвестиционными паями
8-ФЗ дополняет п. 12 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ абзацем 8: если паи ПИФа (до изменения его типа по закону 319-ФЗ) имели статус ценных бумаг, то итог от операций с ними продолжает учитываться, как финансовый результат от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.
Радует, что сам факт выделения активов в дополнительный ПИФ не образует налоговых доходов и расходов, учитываемых при налогообложении (п. 3 ст. 277 НК РФ в редакции закона № 8-ФЗ).
«Удобные» изменения получила ст. 241.1 Налогового кодекса: налогоплательщик вправе переносить на будущие периоды убытки, полученные по операциям с новыми ИнП.
Финансовый результат при обмене (конвертации) инвестиционных паев
Абзац 7 ст. 214.1 НК РФ тоже претерпел изменения, благодаря закону 8-ФЗ. Согласно этим изменениям, финансовый результат обмена (конвертации) не определяется до момента погашения ИнП, полученных налогоплательщиком в результате обменных операций.
При погашении таких паев расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. 7 ст. 277 Налогового кодекса, которую необходимо подтвердить документально.
Инвестиционный налоговый вычет
Налогоплательщики получили право на инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата от реализации (погашения) новых ИнП. Соответствующие изменения внесены законом 8-ФЗ в пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Может пригодиться: как организациям получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль
Сроки владения инвестиционными паями дополнительного ПИФ
Сроки владения новыми ИнП следует исчислять с учетом изменений пп. 3 п. 2 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ, внесенными законом 8-ФЗ. Срок нахождения в собственности налогоплательщика новых ИнП исчисляется с даты приобретения паев ПИФа, из которого выделены активы при формировании допфонда.
Здесь же обозначен срок нахождения в собственности налогоплательщика замещающих облигаций в целях применения инвестиционного налогового вычета.
Стоимость паев дополнительного ПИФ для целей налогообложения
Статья 277 Налогового кодекса дополнена п. 7, гласящим, что в целях налогообложения стоимость выделенной части ИнП допфонда признается равной части стоимости паев ПИФ, из которого эти активы выделены. Оценка выделенной части производится в пропорции к стоимости чистых активов ПИФ, рассчитанной до формирования «нового» фонда.
При этом для оценки по п. 7 ст. 277 НК РФ применяется стоимость ИнП и чистых активов ПИФ, из которого выделяются активы, на последнюю дату определения стоимости перед выделением активов в допфонд. В этой связи разъяснен порядок действия управляющих компаний.
Доходы и расходы по операциям с паями дополнительного (закрытого) ПИФ
П. 21 ст. 280 Налогового кодекса РФ получил абзац, регулирующий порядок учета у налогоплательщика доходов и расходов по операциям с новыми ИнП. Принципиально нового здесь нет. Все в рамках действующих норм НК РФ.
Читайте также:
-
Дорофеева Ирина
2024-02-19 11:06:51Очень надеемся, что закон 319-ФЗ, позволивший переоформить заблокированные фонды и новый закон 8-ФЗ, регулирующий налогообложение «новых» фондов, послужат соблюдению интересов инвесторов и минимизации финансовых потерь от введения экономических санкций.
