Важно
Минфин уточнил таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2026 год 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, следует ли при прекращении деятельности ИП и повторной регистрации в том же календарном году суммировать доходы, полученные до и после перерегистрации, чтобы определить право на освобождение от НДС с 01.01.2025 (порог 60 млн руб.).
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 23.01.2026 № 03-07-11/4227:
-
С 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС и исчисляют его по правилам главы 21 НК РФ.
-
Освобождение от обязанностей плательщика НДС для ИП на УСН применяется при соблюдении условия по доходам, установленного пунктом 1 статьи 145 Кодекса: за предшествующий налоговый период по УСН сумма доходов не должна превышать установленный лимит (в рассматриваемом контексте — 60 млн руб.).
-
Специального порядка расчета доходов на случай, когда в одном календарном году физлицо прекратило деятельность как ИП и затем вновь зарегистрировалось как ИП, статья 145 НК РФ не содержит.
-
Минфин обращает внимание на общее понятие «налогового периода»: согласно пункту 1 статьи 55 Кодекса, это период времени (как правило, календарный год), по окончании которого определяется база и исчисляется налог.
-
Для УСН налоговый период — календарный год (а отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев), что прямо следует из статьи 346.19 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса.
-
Минфин подчеркивает экономическую обоснованность подхода «с начала периода»: пунктом 3 статьи 3 Кодекса закреплено, что налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; учет доходов «с начала отчетного (налогового) периода» служит, в том числе, для разграничения тех, кто вправе применять спецрежим/льготы, и тех, кто не вправе.
-
Отдельно указано на риски переквалификации действий как направленных на получение необоснованной налоговой выгоды: при выявлении умышленных действий (в т. ч. «дробление бизнеса», перерегистрация ИП ради сохранения спецрежима/льготы/освобождения) налоговый орган может применять подходы, предусмотренные положениями статьи 54.1 Кодекса, и доначислить налоги исходя из «действительных» обязательств.
Таким образом, Минфин исходит из того, что для целей лимита доходов по освобождению от НДС с 01.01.2025 применяется логика учета доходов за предшествующий налоговый период (календарный год по УСН), а перерегистрация ИП в течение года сама по себе не создает «особого порядка» расчета доходов; при искусственной перерегистрации ради ухода от НДС возможны доначисления.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/4227 от 23.01.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О том, когда применять коэффициенты 2 и 4 по земельному налогу при жилищной застройке
- О том, куда относить «карточную» выручку при переходе с УСН на АвтоУСН
- О том, сколько хранить документы по убыткам для переноса на будущее по налогу на прибыль
- О том, какие сведения о правах на водные суда нужно передавать налоговикам для корректного транспортного налога
