Позиция Минфина РФ о том, можно ли отказаться от НДС 5% или 7% на УСН, если на эти ставки перешли в 2025 году

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 30.06.2026 № 03-07-11/55970:

1. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС и исчисляют налог по правилам главы 21 НК РФ.

2. Если у «упрощенца» нет права на освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ, то при выполнении условий он может применять ставки НДС 5% или 7% по правилам пункта 8 статьи 164 НК РФ.

3. Общее правило: выбрав ставки 5%/7%, их нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов — начиная с периода, за который впервые сдана декларация по НДС с операциями, облагаемыми по этим ставкам (если не предусмотрены исключения).

4. С 1 января 2026 года действует специальная норма: «упрощенец», который впервые перешел на ставки 5%/7%, может отказаться от них в течение четырех последовательных налоговых периодов — начиная с периода, за который подана первая «НДС-декларация» с операциями по этим ставкам (это следует из абзаца второго пункта 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).

5. Минфин поясняет, что право на такой отказ применяется к тем, кто впервые перешел (перейдет) на ставки 5%/7% с 1 января 2026 года.

6. Также, по мнению Минфина, эта норма распространяется и на тех, кто перешел на ставки 5%/7% в 2025 году, но только если по состоянию на 01.01.2026 еще не истекли четыре последовательных налоговых периода, отсчитываемые от первого периода, за который была подана первая декларация по НДС с операциями по ставке 5%/7%.

Таким образом, отказаться от ставок НДС 5%/7% по «четырехпериодному» правилу можно не только при переходе на них с 2026 года, но и при переходе в 2025 году — если на 01.01.2026 еще не прошло четыре последовательных налоговых периода с момента первой НДС-декларации с операциями по этим ставкам.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/55970 от 30.06.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, когда применять вычет по акцизу на этиловый спирт, использованный в производстве алкоголя
• О том, когда «массовый» адрес все равно проверят и могут отказать во внесении адреса в ЕГРЮЛ
• О том, какие документы нужны банку, чтобы не удерживать НДФЛ с матвыгоды по старым ипотечным кредитам
• О страхвзносах с компенсации страховки к авиабилету в загранкомандировке
• О том, как застройщику на долевке считать прибыль: целевое финансирование, «экономия» и объекты «для себя»
• О НДС-льготе для общепита у «новичков» без доходов: можно ли применять в следующем году