Позиция Минфина РФ о том, какие документы нужны банку, чтобы не удерживать НДФЛ с матвыгоды по старым ипотечным кредитам

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 20.07.2026 № 03-04-06/62260:

1. Минфин напомнил, что разъяснения даются в рамках статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Материальная выгода (экономия на процентах) определяется по правилам статьи 212 НК РФ: если выполняется хотя бы одно из условий, установленных в этой норме, экономия признается доходом физлица и облагается НДФЛ в общем порядке.

3. Одновременно действует «льгота для старых договоров»: по ст. 9 Закона № 362‑ФЗ материальная выгода по договору займа (кредита), заключенному до 31.12.2024 включительно, может не облагаться НДФЛ, но только при соблюдении совокупности условий.

4. Ключевые условия освобождения: у физлица должно быть право на имущественный вычет по подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, и это право должно быть подтверждено налоговым органом (в порядке, предусмотренном этой же статьей); при этом заемные средства должны быть получены на цели нового строительства/приобретения жилья и (при необходимости) рефинансирования таких целевых кредитов.

5. Освобождение можно применить только после того, как заемщик представит подтверждение права на имущественный вычет, полученное в установленном порядке.

6. Документ, подтверждающий право на вычет, — «Уведомление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов…» (его форма утверждена ФНС). Минфин отдельно отметил: форма уведомления изначально предполагает указание реквизитов конкретного работодателя (налогового агента) и выдается для получения вычета у работодателя.

7. Если освобождение нужно применить у налогового агента, который не является работодателем (например, у банка по клиенту, не являющемуся работником), то, по мнению Минфина, заемщик должен представить: указанное уведомление и справку по форме, рекомендованной ФНС (по письму ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329@).

8. Если банк не смог удержать НДФЛ и сообщил об этом по правилам пункта 5 статьи 226 НК РФ, то налог уплачивает сам налогоплательщик — не позднее 1 декабря следующего года на основании налогового уведомления (в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ).

9. Минфин также напомнил про обязанность налоговых агентов сдавать сведения о доходах и налоге по итогам года по пункту 2 статьи 230 НК РФ.

10. Важно для практики банков: перерасчет НДФЛ «по обращениям клиентов» возможен только после того, как налоговый агент представит уточняющие (аннулирующие) сведения. То есть одного заявления клиента, без подтверждающих документов и без корректировки сведений налоговым агентом, недостаточно.

Таким образом, Минфин сводит решение к документальному подтверждению: чтобы банк (не являющийся работодателем) применил освобождение по материальной выгоде по договору до 31.12.2024, клиент должен принести подтверждение права на имущественный вычет (уведомление) и рекомендованную справку; а если ранее банк уже отчитался о неудержанном налоге, «перерасчет» возможен только через подачу банком уточняющих (аннулирующих) сведений.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/62260 от 20.07.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, как исправлять ошибки прошлых лет и учитывать доходы и расходы при новых договорах
• О том, когда применять вычет по акцизу на этиловый спирт, использованный в производстве алкоголя
• О том, когда «массовый» адрес все равно проверят и могут отказать во внесении адреса в ЕГРЮЛ