Позиция Минфина РФ о том, когда применять вычет по акцизу на этиловый спирт, использованный в производстве алкоголя

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 13.08.2026 № СД-36-3/6960@ (согласовано с Минфином России, письмо от 21.07.2026 № 03-13-12/62682):

1. Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную сумму акциза на налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 200 НК РФ, при этом сумма акциза определяется по правилам статьи 194 Налогового кодекса РФ.

2. Вычету подлежат суммы акциза, которые были предъявлены продавцами и уплачены при приобретении (или уплачены при ввозе) подакцизных товаров, если эти товары далее использованы как сырье для производства подакцизных товаров (в т. ч. этиловый спирт для производства алкогольной/подакцизной спиртосодержащей продукции) — при соблюдении условий пункта 2 статьи 200 Налогового кодекса РФ.

3. Ключевое условие по моменту вычета: он производится в части стоимости подакцизных товаров, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, которые принимаются к вычету при расчете налога на прибыль — по правилам пункта 3 статьи 201 Налогового кодекса РФ.

4. Для налога на прибыль материальные расходы по сырью «привязываются» к продукции: датой осуществления материальных расходов в части сырья/материалов, приходящихся на произведенные товары, признается дата передачи сырья и материалов в производство — пункт 2 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

5. При этом затраты на сырье в производстве относятся к прямым расходам — пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А прямые расходы уменьшают базу по налогу на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

6. Следовательно, стоимость этилового спирта, использованного в производстве алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции, «попадает» в расходы по налогу на прибыль по мере реализации этой продукции.

7. Значит, и вычет по акцизу по этиловому спирту (как сырью) нужно заявлять при исчислении акциза по реализованной алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции, в производстве которой этот спирт использован.

Таким образом, вычет по акцизу на этиловый спирт, использованный как сырье, применяется не в момент покупки/передачи в производство, а при расчете акциза по реализованной алкогольной (подакцизной спиртосодержащей) продукции — по мере признания соответствующих прямых расходов в налоге на прибыль.

Перейти в полный текст Письма ФНС России № СД-36-3/6960@ от 13.08.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, как реестр разрешений на ввод поможет выявлять объекты налога на имущество
• О том, нужно ли «дотягивать» страховые взносы до МРОТ по выплатам руководителю филиала иностранной компании
• О том, как исправлять ошибки прошлых лет и учитывать доходы и расходы при новых договорах