Позиция Минфина РФ о том, когда нерезиденту нельзя применять вычеты по НДФЛ

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли применять вычеты по НДФЛ к доходам физических лиц, которые являются налоговыми нерезидентами РФ.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 2026 г. № 03-04-06/37967.
	
	Минфин напомнил, что налоговым резидентом РФ признается физлицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — по правилам пункта 2 статьи 207 НК РФ.
	
	
	Налоговый статус (резидент/нерезидент) определяется на каждую дату получения дохода — исходя из фактического времени нахождения человека в РФ. А по итогам налогового периода уточняется «окончательный» статус в зависимости от времени пребывания в РФ в этом периоде.
	
	
	Далее Минфин указал: по общему правилу к налоговым базам, которые не относятся к основной налоговой базе, вычеты не применяются — это следует из абзаца второго пункта 3 статьи 210 НК РФ (речь о вычетах по статье 218 НК РФ, статье 219 НК РФ, статье 220 НК РФ и статье 221 НК РФ).
	
	
	Доходы, перечисленные в абзаце пятом пункта 3 статьи 224 НК РФ, полученные физлицами — нерезидентами РФ, к основной налоговой базе не относятся.
	
	
	Следствие: к таким доходам нерезидентов вычеты по НДФЛ (стандартные, socialные, имущественные, профессиональные) не применяются.
	
Таким образом, если физлицо на дату выплаты дохода является нерезидентом РФ и его доход относится к «неосновной» налоговой базе, то применять вычеты по НДФЛ к такому доходу нельзя.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/37967 от 06.05.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О том, что считать «пожертвованием» и «общеполезной целью» для списания передачи имущества СОНКО в расходахО резерве по сомнительным долгам: можно ли учесть долг принципала по агентскому вознаграждению и компенсации расходовО том, какие IT-доходы включаются в «70%» для льгот по налогу на прибыль и страховым взносам
                    Правовые документы
                    Статья 207 НК РФ. НалогоплательщикиСтатья 210 НК РФ. Налоговая базаСтатья 218 НК РФ. Стандартные налоговые вычетыСтатья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычетыСтатья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычетыСтатья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычетыСтатья 224 НК РФ. Налоговые ставки