Позиция Минфина РФ о налоговом учете расходов на ПО с 2025 года

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 5 декабря 2024 г. N 03-03-06/1/122830:

• Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, прочие расходы включают затраты на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам, а также расходы на приобретение исключительных прав на такие программы, стоимость которых меньше стоимости амортизируемого имущества, как это определено пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
• До 01.01.2025 года такие расходы, если программы и базы данных входят в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, могут учитываться с коэффициентом 1,5.
• С 01.01.2025 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом № 176-ФЗ, данные расходы включают затраты на адаптацию и модификацию программ и баз данных, но без коэффициента 2.
• Расходы на приобретение права на использование программ и баз данных, включая программно-аппаратные комплексы, после 01.01.2025 года учитываются с коэффициентом 2, при условии, что они входят в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных на момент их приобретения.

Таким образом, Минфин России уточнил, что с 2025 года изменяются правила налогового учета расходов на приобретение и модификацию программного обеспечения и баз данных. Все расходы, понесенные до этой даты, учитываются по старым правилам (с коэффициентом 1,5), а начиная с 2025 года применяется новый подход с коэффициентом 2 для учитываемых расходов.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/122830 от 05.12.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О внесении изменений в учетную политику для налогообложения
• О налогообложении собственности на гаражи
• О туристическом налоге и оформлении кассовых чеков