Позиция Минфина РФ о налоге на прибыль и НДС при признании сделки недействительной: как пересчитать базу и восстановить вычет с аванса

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 16.06.2026 № 03-03-06/1/50919:

1. Что означает «недействительная сделка» по ГК РФ. Минфин напоминает: сделка может быть недействительной по основаниям закона в силу признания судом (оспоримая) или независимо от суда (ничтожная) — по правилам статьей 166 ГК РФ.

2. Какие последствия недействительности сделки. Недействительная сделка не создает обычных юридических последствий и считается недействительной с момента совершения; стороны, как правило, должны вернуть друг другу все полученное (или возместить стоимость, если вернуть в натуре нельзя) — по правилам статье 167 ГК РФ.

3. Как пересчитать налог на прибыль. Если сделку признали недействительной, перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль производится в порядке, установленном статьей 54 НК РФ.

4. Что с суммами санкций/убытков по решению суда (если они возникают). Минфин отдельно отмечает: к внереализационным доходам относятся, в частности, суммы штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков/ущерба — по пункту 3 статьи 250 НК РФ.

5. Когда признавать такие внереализационные доходы. В общем случае — на дату признания должником либо на дату вступления в силу решения суда (если применимо) — по подпункту 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

6. Когда покупатель обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса. Если покупатель перечислял предоплату, то НДС, который он принял к вычету с аванса, подлежит восстановлению. Минфин связывает это с вычетом по пункту 12 статьи 171 НК РФ и правилом восстановления по подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

7. Период восстановления НДС. Восстановление производится, в том числе, в том налоговом периоде, когда произошло изменение условий или расторжение договора и одновременно был осуществлен возврат соответствующих сумм предоплаты покупателю.

Таким образом, при признании сделки недействительной налог на прибыль пересчитывают по правилам статьи 54 НК РФ, а НДС, принятый покупателем к вычету с аванса, нужно восстановить в периоде, когда договор изменен/расторгнут и предоплата возвращена.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/50919 от 16.06.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, какие документы подтвердят расходы на служебный транспорт для налога на прибыль
• О том, какие ставки применять по налогу на имущество физлиц для построек на участке ИЖС, если это не дом и не гараж
• О НДФЛ с выплат пострадавшим от терактов, стихийных бедствий и ЧС — когда налог не платят
• О том, как работает СПОТ при ввозе товаров из ЕАЭС — когда нужен QR-код и платится обеспечительный платеж
• О том, куда платить транспортный налог при смене адреса организации