Позиция Минфина РФ о льготе по НДС для общепита на УСН в 2026 году — можно ли применять освобождение с 1 апреля

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, вправе ли ИП на УСН (ставка НДС 5%) применять освобождение от НДС по услугам общепита с 01.04.2026 по 31.12.2026, если условия по доходам за 2025 год (до 60 млн руб.) и доле общепита (не менее 70%) соблюдены, а на 01.01.2026 ИП плательщиком НДС не был.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 04.05.2026 № 03-07-07/37270:
	
	Минфин разъяснил, что Закон № 104‑ФЗ дополнил подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ новым абзацем: на период по 31.12.2026 (включительно) отдельным организациям и ИП на УСН разрешено не начислять НДС по услугам общепита.
	
	
	Право на освобождение действует, если одновременно выполняются ключевые условия:

	
		
		за 2025 год сумма доходов (определяемая по правилам абзацев пятого, седьмого—десятого пункта 1 статьи 145 НК РФ) не превысила 60 млн руб.;
		
		
		с 2025 года доля доходов от услуг общепита в общей сумме доходов составила не менее 70%;
		
		
		при этом в круг получателей льготы попадают, в частности, те, кто с 01.01.2026 утратил освобождение от обязанностей плательщика НДС (для УСН), а также ИП, утратившие с 01.01.2026 право на ПСН (при соблюдении лимита 60 млн руб. по «патентным» доходам за 2025 год).
		
	
	
	
	Минфин отдельно подчеркнул, что по Закону № 104‑ФЗ эти изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 01.04.2026. То есть льгота действует с 1 апреля 2026 года.
	
	
	На период с 01.04.2026 по 31.12.2026 указанное освобождение по общепиту применяется без выполнения условия о среднемесячном размере выплат работникам (зарплатного критерия).
	
Таким образом, если ИП подпадает под категорию лиц, перечисленных в новом абзаце подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (в том числе в части утраты с 01.01.2026 «НДС-освобождения» по УСН/права на ПСН) и по итогам 2025 года соблюдены лимит 60 млн руб. и доля общепита не менее 70%, то он вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита с 01.04.2026 по 31.12.2026 — независимо от зарплатного условия.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-07/37270 от 04.05.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О резерве по сомнительным долгам: можно ли учесть долг принципала по агентскому вознаграждению и компенсации расходовО том, какие IT-доходы включаются в «70%» для льгот по налогу на прибыль и страховым взносамО том, когда нерезиденту нельзя применять вычеты по НДФЛ
                    Правовые документы
                    Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщикаСтатья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)