ФНС разъяснила особенности заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и последующие отчетные периоды.
Федеральная налоговая служба опубликовала письмо № БС-4-11/4420@ от 11.04.2023, где подробно рассказывается о заполнении формы 6-НДФЛ.
Напомнили, что расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, 9 месяцев сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В расчете за первый квартал нужно отразить удержанные суммы налога в период с 01.01 по 22.03 включительно, за полугодие — в период с 01.01 по 22.06 включительно, за 9 месяцев — в период с 01.01 по 22.09 включительно.
Расчет за I квартал 2023 года и последующие отчетные периоды направляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
В разделе 1 расчета указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:
- в полях 021-024 раздела 1 указывают сумму исчисленного и удержанного налога, которая должна быть перечислена по соответствующему сроку перечисления отчетного периода;
- в поле 031 — дату возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ;
- в поле 032 — сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам, согласно ст. 231 НК РФ, в указанную в поле 031 дату.
Поля 031 и 032 заполняют за последние три месяца соответствующего отчетного периода — за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Например, в полях 031 и 032 за первый квартал 2023 года указывают дату возврата налога и сумму налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
В разделе 2 расчета указывают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняют для каждой из ставок.
Таким образом, раздел 2 заполняют с начала налогового периода за соответствующий отчетный период — за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год:
- в поле 110 раздела 2 указывают обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 140 — обобщенную по всем физлицам сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 160 — общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Например, в полях 110, 140 и 160 за первый квартал 2023 года указывают обобщенную по всем физлицам сумму начисленного и фактически полученного дохода, обобщенную по всем физлицам сумму исчисленного НДФЛ и общую сумму удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Читайте дополнительно по теме:
