КС РФ: незарегистрированные предприниматели могут получить налоговые вычеты

Что произошло? Конституционный суд вынес Постановление от 14.02.2024 № 6-П/2024, которое касается возможности получения вычетов по НДФЛ для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве ИП.

Спор возник из-за того, что некоторые лица, ведущие бизнес без статуса ИП, столкнулись с отказом в предоставлении профессиональных налоговых вычетов, которые доступны зарегистрированным предпринимателям.

В суд обратились два гражданина, один из которых продал за год девять грузовиков, а другой сдавал в аренду нежилую недвижимость. В декларации 3-НДФЛ они заявили расходы от их деятельности, не подтвержденные документально.

ФНС не разрешила этим лицам уменьшить налоговую базу по НДФЛ, ссылаясь на то, что они не являются ИП. Однако Конституционный суд указал на отсутствие в НК РФ четкого запрета на вычет для лиц, не являющихся ИП.

Суд предписал федеральному законодателю внести соответствующие изменения в законодательство до 1 января 2025 года. До этой даты профессиональные вычеты физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, предоставляться не будут.

Но если внесенные законодателем изменения позволят предоставлять такие вычеты всем (или некоторым) категориям вышеупомянутых граждан, а также если законодатель до 1 января 2025 года не внесет необходимых изменений в законодательство, граждане смогут получать профвычеты как в сумме документально подтвержденных расходов, так и в размере 20% дохода, если они не могут подтвердить расходы документально.

Читайте дополнительно по теме:

• какие есть виды налоговых вычетов;
• кто может получить налоговые вычеты по НДФЛ;
• как оформить налоговый вычет за медицинские услуги;
• какие документы нужны для оформления налогового вычета;
• утверждены новые справки для соцвычетов по НДФЛ на лечение, обучение и фитнес.