Расходы и на ремонт, и на реконструкцию допустимо учитывать при расчете налога на прибыль. Но важно еще и правильно все оформить.
Организация списала расходы на капитальный ремонт. Но при проверке ИФНС доначислила налог на прибыль, поскольку посчитала, что проводился не капитальный ремонт, а работы по реконструкции.
Подробнее: Как рассчитать налог на прибыль в 2022 году
Налогоплательщик обратился в суд, и первая инстанция его поддержала. Но апелляция и кассация решили разобраться в определениях более точно. Судьи отметили, что капремонт производят для поддержания объекта и улучшения его основных характеристик. Если изменения позволяют эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией, то работы квалифицируют как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение.
Подробнее: Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества
Налогоплательщик списал расходы на работы, которые изменили технологическое назначение, функции, нагрузку и производственные мощности объекта: они уже не совпадали с первоначальными. На этом основании судьи решили, что речь идет о работах по реконструкции, и фактически поддержали ИФНС. В таком случае организации следовало увеличить стоимость основного средства и учесть расходы через амортизацию.
Подробнее: Нормы амортизации основных средств
ВС РФ поддержал позицию коллег. Из Определения от 27.05.2021 №304-ЭС21-6790 легко сделать вывод, какие работы признают реконструкцией. Те, которые:
- меняют технологическое назначение, нагрузку и производственные мощности объекта;
- придают новые технические и технологические качества, которых не было раньше.
Подробнее: Списание основных средств: образцы приказов
