Книгу доходов и расходов на общем налоговом режиме (ОСНО) обязаны вести только индивидуальные предприниматели. Организации другой формы собственности вместо книги учета ведут полноценный бухгалтерский и налоговый учет. Для ИП книга учета выполняет роль налогового регистра, в котором формируется и рассчитывается налоговая база для расчета налога.
Форма книги доходов и расходов (КУДиР) для ИП на ОСНО разработана Минфином и утверждена совместным с ФНС приказом от 13.08.2002 N 86н.
Предложенная форма КУДиР довольна сложная, она состоит из 6 разделов и 22 таблиц, включающих от 12 до 25 граф. Учет ведется по видам деятельности, по каждому из которых заполняется отдельная таблица. В раздельных таблицах ведется учет по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС.
Внимание! Статья, возможно, устарела. Читайте актуальный материал о том, как ИП на УСН вести КУДИР
Правила заполнения КУДиР ИП на ОСНО
Основные правила ведения Книги на ОСНО те же, что и для ведения КУДиР на других специальных режимах:
- Записи делаются на основе первичных документов кассовым методом, то есть после оплаты.
- Учет ведется в рублях, записи в Книге и первичные документы должны быть на русском языке либо иметь построчный перевод.
- Записи осуществляются в хронологическом порядке.
- Хозяйственные операции отражаются позиционным способом, то есть каждая операция записывается отдельной строкой.
- Срок хранения КУДиР и подтверждающих первичных документов — четыре года.
Книга доходов и расходов ИП на ОСНО имеет особенности
Для учета расходов предназначены 9 таблиц раздела один.
В Книгу записываются расходы только по деятельности на ОСНО.
Материально-производственные затраты и товары учитываются и в количественном, и в суммовом выражении.
Оплата труда отражается в затратах в день выплаты заработной платы.
Доходы и расходы переносятся в таблицу 1-7Б, где определяется финансовый результат деятельности.
Учет в КУДиР ИП для ОСНО 2020 ведется по следующим правилам:
- Стоимость материальных ресурсов включается в расходы того периода, в котором были получены доходы.
- Материальные затраты на продукцию, не реализованную в налоговом периоде, учитываются в будущем налоговом периоде, когда будет получен доход.
- Амортизация учитывается в суммах, начисленных за налоговый период.
- К затратам относятся фактически произведенные и оплаченные затраты, связанные с извлечением дохода.
Особенности ведения КУДиР ИП для ОСНО в оптовой торговле
Для включения в расходы стоимости товара необходимо, чтобы товар был получен и оплачен поставщику и отгружен и оплачен покупателем. Операции по реализованному товару вносятся в момент совершения сделки в таблицы 1–6, продажи через кассовый аппарат можно записывать в конце рабочего дня.
Дополнительно:
