Какие ретроспективные поправки приняли в Налоговую реформу 3.0?

Размер шрифта:

Вокруг законопроекта № 1110069-8, принятого Госдумой, уже разгорелось немало споров. И это неудивительно, потому что речь идёт не просто о технических поправках и не о формальной корректировке отдельных норм. Мы говорим о решениях, которые затрагивают налоговую систему, а значит — бизнес, занятость, доходы, инвестиции и в конечном итоге практически каждого, кто так или иначе участвует в экономике страны.

Навигация

Друзья, всем привет. Сегодня новость, которую я не могу не прокомментировать, а также хочу высказать своё личное мнение. Депутаты приняли законопроект, который затрагивает ключевые нормы Налогового кодекса. Самое интересное, что он дает послабления для предпринимателей на упрощённой системе налогообложения, на патентной системе, а также для организаций и ИП, задействованных в сфере общепита.

Сначала кратко разберем, что было и что станет, а потом я переведу это на понятный язык. Начнем с изменений для сферы общепита. Для них предусмотрены важные новшества, касающиеся освобождения от уплаты НДС.

На текущий момент для освобождения от НДС в сфере общепита должны одновременно выполняться три условия:

  • суммарная выручка за 2025 год не превышает 3 млрд рублей;
  • удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме дохода составляет не менее 70 %;
  • среднемесячный размер вознаграждения сотрудникам за 2025 год не ниже среднеотраслевого уровня в соответствующем субъекте Федерации.

Последний критерий — самый сложный, так как он требует выплаты полностью официальной заработной платы. В малом бизнесе и сфере общепита далеко не все соблюдают это условие, поэтому освобождение от НДС получают немногие. Что же меняется? Законопроект устанавливает специальные правила освобождения от НДС в сфере общепита, которые будут действовать временно, до 31 декабря 2026 года.

Временные послабления для малого бизнеса

Воспользоваться этими послаблениями смогут ООО и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения, работающие в общепите, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. До конца 2026 года их освобождают от уплаты НДС. При этом им не нужно соблюдать критерий о 70-процентной доле доходов от общепита, а также условие по среднему размеру заработной платы. Безусловно, это хорошая новость.

Однако стоит вспомнить историю вопроса. В середине 2025 года казне потребовалось больше средств, и законодатели решили повысить налоги для малого бизнеса. Сделано это было в последний момент: об изменениях объявили в октябре, затем начались долгие чтения в Госдуме. К концу года возникла большая неопределенность.

19 декабря на «Прямой линии» президента выступил владелец пекарни, который обрисовал ситуацию. Он пояснил, что раньше работал на патенте и платил минимальные налоги, но теперь, при превышении лимита выручки, вынужден переходить на упрощёнку. Из-за несоответствия критерию по зарплате он не может получить освобождение от НДС, а страховые взносы вырастают с 15 % до 30 %. В итоге налоговая нагрузка увеличивается почти в десять раз.

После этого президент поручил правительству внести изменения в Налоговый кодекс. В начале апреля появился законопроект, который фактически позволяет не платить НДС задним числом. Но логика бизнеса такова: пока закон не принят, нет никаких гарантий. Поэтому с начала года многие предприниматели уже подняли цены, чтобы покрыть возросшие налоги. Теперь, когда вводится льгота, у тех, кто попадет под послабления, появится незапланированная прибыль.

Важно помнить, что эта норма действует только один год. В течение 2026 года малый бизнес должен успеть поднять зарплаты до среднеотраслевого уровня, чтобы в 2027 году сохранить право на освобождение от НДС, выплачивая при этом «белую» зарплату и 30 % страховых взносов.

Изменения для индивидуальных предпринимателей на патенте

Появляются новые возможности и для ИП, которые утратили право на применение патентной системы налогообложения. Законопроект позволяет им перейти на упрощённую систему налогообложения задним числом. Соответствующие документы нужно будет подать до 1 июня.

Также можно будет сменить объект налогообложения по упрощёнке и принять к вычету НДС со стоимости покупок, сделанных до утраты права на патент. Были ситуации, когда ИП в 2025 году совмещали патент с общим режимом, забыв подать заявление на упрощёнку. При превышении лимита в 20 млн рублей они оказывались на общей системе с НДС 20 % и НДФЛ. Сейчас законодатель дает право исправить эту ситуацию, подав заявление на УСН до 1 июня 2026 года. Это отличная возможность, главное — чтобы бизнес дожил до момента принятия закона.

Следующее позитивное изменение касается смены объекта налогообложения на УСН. По общим правилам это можно делать только один раз в год с 1 января. Теперь же некоторые категории ИП смогут изменить объект налогообложения фактически задним числом, также не позднее 1 июня. Это касается тех, кто применял патент и упрощёнку в декабре 2025 года, но утратил право на патент из-за превышения лимита выручки.

Вычеты НДС и переходящие договоры

Еще одно важное новшество — возможность зачета НДС после утраты права на патент. Раньше входящий НДС по товарам и услугам, купленным в период работы на патенте, нельзя было принять к вычету. Теперь правила меняются в лучшую сторону: индивидуальные предприниматели смогут принять к вычету как входной НДС (от российских поставщиков), так и ввозной НДС (при импорте) по товарам, работам или услугам, которые не были использованы до перехода с патентной системы.

Это касается также основных средств и нематериальных активов, если на момент утраты права на патент они не были введены в эксплуатацию или приняты к учету. Это станет приятным, хотя и временным бонусом в переходный период первого и второго кварталов 2026 года.

Также вводятся важные правила для переходящих договоров. Это касается ситуаций, когда предоплата была получена в 2025 году без НДС, а отгрузка происходит в 2026 году, когда начисление НДС уже обязательно. Теперь на сумму такого НДС разрешат уменьшать доходы по упрощённой системе налогообложения в периоде отгрузки. Это избавляет бизнес от двойного налогообложения и помогает распределить финансовое бремя между поставщиком и клиентом.

Лимиты выручки и проценты по вкладам

Позитивные изменения коснулись и расчета лимита в 20 млн рублей для патентной системы. По старым правилам в эту сумму включались проценты по вкладам и остаткам на накопительных счетах ИП. Хотя это внереализационные доходы, они могли привести к утрате права на патент. Теперь законодатели предлагают исключить эти проценты из расчета лимита.

Безусловно, это намерение заслуживает поддержки. Однако стоит понимать, что воспользоваться этой конкретной льготой сможет лишь небольшой процент предпринимателей. Тем не менее, если вы находитесь в сфере общепита или на грани лимита по выручке, это хороший шанс заплатить меньше налогов и повысить эффективность бизнеса.

Если у вас остались вопросы, обязательно задавайте их в комментариях — я всё читаю. Ставьте лайк, подписывайтесь на канал, включайте уведомления, чтобы не пропускать новые выпуски. Перешлите это видео друзьям-предпринимателям, которым актуальна тема налоговой экономии. Всем пока!

Полезные материалы от Марата Самитова:

«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:

Оставить комментарий Распечатать
Самитов Марат Эксперт по бухучету

Высшее образование в сфере налогов и финансов. Работал главным бухгалтером и финансовым директором. Основатель компании, которая оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению хозяйственной деятельности. Автор серии статей про налоги.