Важно
Лимит страхования по долгосрочным вкладам могут поднять до 2 млн рублей 
ФНС видит расхождения раньше вас: что проверить до требования налоговой
По кассе прошло 5 млн рублей, в учёте — 4,7 млн, на счёте — 4,3 млн. Расхождение не всегда ошибка: касса, банк и учёт показывают разные части одной операции.
Содержание
Почему касса, банк и учёт показывают разные цифры
По кассе прошло 5 млн рублей выручки. В учёте отразили 4 700 000 рублей, а могли бы и 5 200 000. На расчётный счёт пришло 4 300 000. Кажется, что деньги где-то потерялись — хотя все три цифры одновременно могут быть верными.
Вопрос не в том, что цифры разные. Вопрос в том, сможете ли вы объяснить налоговой инспекции, почему они не бьются.
Вы открываете интернет-банк, видите деньги на счёте, бухгалтер говорит: «Отчёты сдала, налоги заплатили, можно выдохнуть». Но сдать отчёт в налоговую и понять, откуда на счёте появилась крупная сумма, — это две разные задачи.
Можно сравнить с автомобилем: если машина завелась, кажется, что под капотом всё в порядке. А на самом деле продажа прошла через кассу, платёж ушёл через эквайринг, банк перевёл деньги на счёт на следующий день или через неделю, маркетплейс удержал свою комиссию — и у каждого звена свои особенности. Если смотреть только на остаток по расчётному счёту, видна лишь половина картины, а чаще и того меньше.
Что видит налоговая инспекция
У налоговой нет волшебного экрана, где видно всё про бизнес. Но у неё собирается огромный массив данных из разных источников: данные операторов фискальных данных, сведения из декларации по НДС. Разница между этими источниками сама по себе не является нарушением — по расчётному счёту может пройти одна сумма, а в декларации отражена другая.
Проблема начинается не тогда, когда есть расхождение, а когда компания не может объяснить, почему цифры в разных отчётах разные. Налоговая присылает требование: «Вот тут прошла такая сумма, а выручка почему-то меньше — объясните». Иногда вопросы простые и даже раздражают бухгалтеров своей очевидностью, а иногда — вопросы по делу.
Представим: по кассе прошло 5 млн рублей, возврат на 200 000 рублей, ещё 100 000 рублей — это подарочные сертификаты, то есть фактически полученный аванс. В учёте отразили по выручке 4 700 000 рублей. Часть денег осталась наличными, часть удержал эквайринг, часть банк перечислил с отсрочкой платежа. Деньги не испарились — они в движении. В бухгалтерском учёте для этого даже есть счёт 57 «Переводы в пути».
Та же разница в 300 000 рублей может появиться и по другой причине — например, на кассе не закрыли смену и данные не выгрузились в ОФД. Снаружи цифры похожи, но под капотом — совсем другая история. Если такая ошибка повторяется каждый месяц на разных точках, за год наберётся недопоказанная выручка в 3,6 млн рублей — и такую сумму налоговая не пропустит: спросит, почему не отражено в декларации, и добавит вопрос по кассовой дисциплине.
Разрыв по НДС и ответственность бухгалтера
Похожая история с НДС: купили оборудование, поставщик выписал накладные и счета-фактуры, бухгалтер заявил вычет по НДС. А потом выясняется, что цифры не сходятся — либо ошибка в счёте-фактуре, либо что-то напутал бухгалтер поставщика. У налоговой инспекции возникает разрыв. Можно сказать, что компанию проверили, поставщик реальный, документы в порядке, — но если налоговая видит возможность для доначисления, она начинает раскручивать всю цепочку.
Иногда предприниматели перекладывают всё на бухгалтера: «У меня есть бухгалтер, он должен отвечать на все требования и собирать первичку». Главный бухгалтер действительно отвечает за свою часть налогового учёта — но он не выбирал поставщика, не проверял его, не принимал оборудование и не знает, почему на объект приехала другая бригада. Закупщик знает одно лицо, руководитель проекта — другое, а бухгалтеру просто приносят первичку. Как только налоговая почувствует возможность для начисления, копать она будет глубоко, и бухгалтер физически не сможет и не должен отвечать за всё в силу своих должностных обязанностей.
Как проверять подрядчиков и поставщиков
Похожая ситуация — с подрядчиком: вы платите 5 млн рублей за подрядные работы, проверили организацию формально — она есть в реестре, в зелёной зоне по 115-ФЗ. Но налоговую всегда интересует: кто реально выполняет работы, на какой технике, есть ли лицензия, оборудование, персонал, и каким образом вообще был выбран этот поставщик — чтобы сделка была не только арифметически верной, но и реальной.
Естественно, если вы работаете как селлер или генподрядчик, поставщика нужно проверять всегда — то, что вы работаете в розницу, не освобождает от этой проверки. Для этого стоит запросить в личном кабинете налогоплательщика выписку из сервиса оценки контрагента: сейчас налоговая оценивает компании по целому ряду критериев, которые показывают рентабельность бизнеса, финансовую устойчивость, уплату налогов, сдачу отчётности, наличие долгов, численность персонала. Сервис помогает выбрать поставщика, который реально сможет исполнить обязательства, а не фирму-однодневку.
Маркетплейсы: куда уходит разница
С маркетплейсами похожая путаница. В кабинете селлера может быть 10 млн рублей продаж, а на расчётный счёт за вычетом комиссии приходит около 5 млн рублей. Вопрос: где остальные 5 млн? Ответ — на комиссию, доставку, рекламу, часть возвратов, бонусы, скидки и акции. И деньги приходят с задержкой.
Налоговая сверяет движение по расчётным счетам и отчёты о продажах на маркетплейсах. Там тоже много нюансов, что облагается налогом, а что нет. Например, баллы лояльности: налоговая пыталась облагать их налогом, но в итоге встала на сторону налогоплательщиков, и баллы налогом не облагаются. Если раньше вы включали их в базу, возможно, стоит пересмотреть расчёты и даже сдать уточнённую декларацию.
Что делать, если расхождение нашлось
Если появилось расхождение, не нужно сразу пугаться и представлять выездную проверку. Иногда вопрос можно решить до появления требования из налоговой — например, сдать уточнённую декларацию, если вы считаете это нужным. А если требование уже пришло — готовьте первичные документы, переписку, досье на поставщика, чтобы защитить позицию по расхождению, например по НДС.
Полезно провести проверку всего бизнеса: кассу, выручку по продажам на маркетплейсах, данные по НДС у себя и у поставщика, как были сделаны зачёты авансов и выставлены счета-фактуры на аванс. Налоговая нередко видит эти данные раньше, чем сам налогоплательщик. Это касается и патентной системы: если вы превысили лимит в 60 млн рублей по патенту, налоговая может увидеть это раньше вас и потребовать перейти на уплату НДС по ставке 5% или 7%.
Разные цифры — это ещё не пожар и не проблема, это сигнал для дополнительного внимания собственника и бухгалтера, особенно если учёт ведётся в одиночку. Не стоит пугаться заранее, но если пришло требование и непонятно, как объяснить расхождение, — лучше разобрать ситуацию с профильным специалистом до ответа в налоговую: проверить учёт, выяснить причину расхождения и подготовить ответ на требование.
Если остались вопросы — задавайте в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски.
«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:
