Важно
ФНС обновит форму 3‑НДФЛ 
Если вы занимаетесь торговлей и рассматриваете АУСН как возможный налоговый режим, это видео станет для вас полезным практическим разбором.
Навигация
Сегодня — полезная информация для предпринимателей, которые работают в торговле и рассматривают для себя автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН).
Можно ли применять АУСН в торговле?
Да, законодательство допускает использование этого налогового режима как в рознице, так и в оптовой торговле. Однако необходимо строго соблюдать ряд условий, установленных законом о применении АУСН.
Первое условие касается региональной регистрации. Индивидуальный предприниматель должен состоять на налоговом учёте в регионе, где АУСН введён местным законом. Не во всех регионах этот режим действует — это важно. Если регион не участвует в эксперименте, зарегистрированный там предприниматель не сможет его применять. При этом вести деятельность можно по всей территории России: например, предприниматель зарегистрирован в регионе, где АУСН действует, но продаёт товары через интернет по всей стране или имеет точки продаж в других регионах — это допустимо.
Второе условие — ограничения по видам деятельности. Закон содержит перечень операций, при которых АУСН применять нельзя: нельзя выступать посредником по договорам комиссии, агентским договорам или поручениям, участвовать в договоре простого товарищества, заниматься майнингом криптовалют или производством подакцизных товаров. В торговле такие случаи встречаются редко, но всё равно стоит убедиться, что деятельность не подпадает под запрещённые категории.
Стандартные ограничения: доходы за предыдущий год — не более 60 млн рублей, численность сотрудников — не более пяти человек. Наличные выплаты сотрудникам не допускаются — зарплата должна проходить через банк, чтобы операции автоматически учитывались при расчёте налогов.
АУСН в розничной торговле
Розничная торговля — это продажа товаров конечному потребителю для личных, семейных или бытовых нужд. На практике это магазины, интернет-торговля, маркетплейсы и другие форматы продажи физическим лицам.
С точки зрения кассовой техники есть важный нюанс. Если предприниматель уже использует ККТ и переходит на АУСН, перерегистрировать кассу не требуется. Однако если касса регистрируется уже после перехода на этот режим, в настройках всё равно указывается УСН — отдельного кода для АУСН в технических параметрах пока не предусмотрено.
Отдельного внимания заслуживает порядок учёта расходов. На АУСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на покупку товаров учитываются иначе, чем на обычной УСН. На классической упрощёнке расходы на покупку товаров признаются только по мере их реализации: товар должен быть продан, оплачен, и только после этого его стоимость включается в расходы. На АУСН действует другое правило: расход признаётся в момент оплаты поставщику — будь то полная оплата или предоплата. Например, предприниматель перечисляет поставщику 100.000 рублей в феврале, а товар приходит в мае. На обычной УСН расходы учитывались бы после продажи товара, на АУСН — вся сумма признаётся уже в феврале. Это может существенно снизить налоговую базу при крупных закупках, но увеличить её в другом периоде.
Важно помнить о минимальном налоге: даже если расходы полностью перекрывают доходы, предприниматель всё равно обязан уплатить 3% от полученных доходов.
Ещё один нюанс — использование личных банковских карт. Если деньги поступают на счёт в банке, не входящем в перечень уполномоченных банков, это считается нарушением условий режима и может привести к утрате права на его применение.
АУСН в оптовой торговле
В оптовой торговле также действует ряд специфических правил. Предприниматель на АУСН не может закупать товары у физических лиц за наличные деньги — любые наличные выплаты физическим лицам в рамках режима недопустимы. Если предприниматель закупает товар у юридического лица или другого ИП за наличные, расходы можно учесть только при наличии кассового чека продавца и кассового чека на расход со стороны самого предпринимателя. Если товар покупают подотчётные сотрудники, подтверждением расходов служит платёжное поручение из банка о перечислении денег сотруднику. При этом безопаснее признавать расходы после утверждения авансового отчёта, а не в момент перечисления денег.
На АУСН нельзя использовать счета в зарубежных банках или банках, не входящих в перечень уполномоченных. Если предприниматель импортирует товары и оплачивает их через счёт в иностранном банке, это нарушение условий режима.
Как перейти на АУСН
Если предприниматель только регистрируется, он может выбрать этот режим сразу — подав уведомление о переходе в течение 30 календарных дней после регистрации через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Действующий предприниматель на общей системе, ЕСХН или патенте может перейти на АУСН только с 1 января следующего года, подав уведомление не позднее 31 декабря. Исключение — предприниматели на обычной УСН: они могут перейти на АУСН с начала любого месяца, подав уведомление и одновременно отказавшись от упрощёнки. Однако отказаться от АУСН обратно можно будет только через 12 месяцев.
Типичные ошибки
Первая распространённая ошибка — неисполнение обязанностей по предыдущему налоговому режиму. Например, предприниматель работал на УСН и перешёл на АУСН с марта. За январь и февраль он всё равно обязан сдать декларацию по обычной УСН, заплатить налог и уплатить страховые взносы.
Вторая ошибка — неучтённые ограничения самого АУСН. Например, если предприниматель принимает на работу сотрудника, не являющегося налоговым резидентом России, это автоматически лишает его права применять АУСН.
Если условия режима нарушены, предприниматель обязан уведомить ФНС через личный кабинет или уполномоченный банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения. С момента утраты права на режим предприниматель считается перешедшим на общую систему налогообложения. Однако можно сразу подать уведомление о переходе на обычную УСН — либо одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН, либо в течение 30 дней после получения уведомления от налоговой. Вернуться на АУСН можно будет только со следующего календарного года.
Важные нюансы, о которых редко говорят
Первый нюанс — пенсионный стаж. На АУСН предприниматель не платит фиксированные страховые взносы за себя, однако 46% налога направляется в систему пенсионного страхования. Чтобы засчитался полный год стажа, сумма этой части налога должна быть не меньше примерно 80% от фиксированного взноса. Если налог меньше — стаж начисляется пропорционально. Если дохода нет — стаж не формируется вовсе.
Второй нюанс — контроль банковских операций. Несмотря на название «автоматизированный», предприниматель не может полностью устраниться от учёта. Каждый месяц до 7-го числа необходимо проверять в личном кабинете банка, правильно ли банк классифицировал операции. Ошибки могут привести как к переплате, так и к недоплате налога. Исправить их можно в течение 3 лет.
Третий нюанс — некоторые доходы нужно вносить вручную. Например, расчёты между предпринимателями через взаимозачёт или бартер банк не сможет определить автоматически. И разумеется, первичные документы по расходам необходимо хранить не менее 5 лет — требования к их подтверждению никуда не исчезают.
АУСН действительно может быть очень выгодным режимом для предпринимателей в оптовой и розничной торговле: позволяет снизить налоговую нагрузку, не платить НДС, упростить администрирование и избавиться от обязательных страховых взносов. Однако из-за большого количества специфических ограничений необходимо очень внимательно следить за соблюдением условий. Ошибка может привести к тому, что бизнес автоматически окажется на общей системе налогообложения.
Если остались вопросы — задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал и включайте уведомления, чтобы не пропустить новые выпуски. Пока.
Полезные материалы от Марата Самитова:
- YouTube-канал с видео-ликбезами.
- Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
- Сайт Samitov consulting.
«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:
