95% собственников допускают эти ошибки при выплате дивидендов?

Содержание

Многие собственники организации считают, что дивиденды — это просто способ забрать заработанные деньги и перевести их себе на карту. Кто и когда должен принять соответствующее решение? Из каких средств можно выплатить дивиденды? Какие есть ограничения у организаций и как обойти все подводные камни?

Чаще всего перечисляют деньги при отсутствии необходимых документов, нарушают сроки, распределяют прибыль тогда, когда существуют законодательные ограничения. Пытаются даже выплачивать зарплату дивидендами ежемесячно. В результате у организаций и их собственников возникают налоговые риски, пени, штрафы и фактические убытки из-за того, что дивиденды выплачены неверно.

Что такое дивиденды по закону

Если посмотреть закон об обществах с ограниченной ответственностью, в нём используется термин «распределение чистой прибыли». На практике все говорят «выплата дивидендов» — так проще и привычнее. Но в законе прямо написано «распределение чистой прибыли».

Первое, на что нужно смотреть: есть ли у организации чистая прибыль. Это первое условие для выплаты дивидендов. Если чистой прибыли нет, соответственно, и выплачивать нечего. Чистая прибыль образуется после того, как уплачен налог на прибыль (25%) или упрощённый налог (6% или 15%, в зависимости от системы налогообложения).

Кто принимает решение

Чтобы выплатить дивиденды, участники должны принять соответствующее решение. Если участник один — это решение единственного участника. Если участников двое и более — протокол общего собрания участников подтверждает право на выплату дивидендов. Это необходимый документ, на основании которого бухгалтер уже может действовать, но не единственный.

Помимо наличия чистой прибыли и решения участников, нужны данные бухгалтерской отчётности — там должно быть чётко видно, что есть нераспределённая чистая прибыль. Наличие денежных средств на расчётном счёте само по себе ещё не означает, что у общества есть прибыль. И даже если есть баланс с прибылью, деньги на счету и решение участников — этого тоже недостаточно: на счёте могут быть деньги, которые предназначены на зарплату, налоги, оплату поставщикам и так далее.

Отдельная распространённая ошибка — ежемесячная выплата дивидендов вместо зарплаты. Это однозначно красный флаг для налоговой инспекции. Кроме прочего, нужно свериться с уставом: по закону дивиденды можно выплачивать раз в квартал, раз в полугодие или раз в год — конкретную периодичность нужно смотреть в уставе. Если хочется выплачивать чаще, чем прописано в уставе, придётся вносить изменения в устав и регистрировать их в налоговой — и только после этого проводить выплату.

Когда дивиденды выплачивать нельзя

Даже если решение принято, устав проверен и деньги есть, нужно оценить финансовое состояние организации. Если у организации есть признаки банкротства или они появятся после выплаты дивидендов, выплачивать их нельзя — даже если остальные условия выполнены.

Дополнительные ограничения:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• у общества есть обязанность выплатить участнику действительную стоимость доли (например, участник вышел из состава ООО, и эта стоимость ещё не выплачена);
• есть признаки банкротства или они возникнут после выплаты — учитывается финансовое состояние и на дату принятия решения, и на дату самой выплаты.

Если после принятия решения обстоятельства изменились — например, случился пожар или кража и в бюджете образовалась «дыра», — выплачивать дивиденды нельзя. Но как только финансовое положение организации выправляется, компания обязана выплатить участникам ранее одобренные дивиденды.

Сроки выплаты

После принятия решения, проверки устава, наличия денежных средств и порядка в бухгалтерской отчётности дивиденды выплачиваются в пределах суммы, указанной в балансе как нераспределённая прибыль. Общество должно выплатить их участникам в срок не более 60 дней; уставом может быть установлен и меньший срок — тогда нужно уложиться именно в него.

Если общество не может выплатить дивиденды вовремя по вине участника (например, он не предоставил банковские реквизиты), у участника есть 3 года, чтобы предоставить эти данные и получить депонированные дивиденды. Если задержка произошла по вине самого общества, участник вправе потребовать выплаты, а при необходимости — обратиться в суд и, помимо дивидендов, получить проценты за пользование чужими денежными средствами. Общий срок исковой давности в этом случае также составляет 3 года.

Если по технической ошибке участнику перечислена лишняя сумма, он обязан вернуть излишек в общество — иначе общество вправе обратиться в суд.

Расчёт суммы и НДФЛ

Для выплаты дивидендов недостаточно одного решения — нужно определить конкретную сумму каждому участнику. Для этого бухгалтер составляет справку-расчёт, на основании которой определяется, кто и сколько получит.

В ООО дивиденды могут выплачиваться наличными, но с оговоркой: нельзя выдавать наличные из тех денег, что лежат в кассе как выручка. Если есть неинкассированный остаток от покупателей, на выплату дивидендов нужно специально снять деньги с расчётного счёта и выплатить именно этой суммой. Особенность касается только ООО: для акционерных обществ (АО, ПАО) выплата возможна только безналичным способом.

После того как бухгалтер составил справку-расчёт, нужно не забыть про НДФЛ. ООО — налоговый агент и обязано удержать налог в момент выплаты дивидендов:

• 13% — если сумма не превышает 2 400 000 руб.;
• 15% — если дивидендов выплачивается больше этой суммы;
• 30% — если получатель признан иностранным агентом, даже если он числился иноагентом всего один день в календарном году.

Ещё один нюанс: обычно прибыль распределяется пропорционально долям. Например, если один участник владеет 50%, а два других — по 25%, то при распределении 100 000 руб. первый получит 50 000 руб., а остальные — по 25 000 руб. Но устав может предусматривать и непропорциональное распределение — например, участник с долей 50% получает только 40 000 руб., а участники с долями по 25% — по 30 000 руб. каждый.

С точки зрения Налогового кодекса дивидендами признаются только выплаты, распределённые пропорционально долям. Поэтому часть дохода, возникшая из-за непропорционального распределения, формально не относится к дивидендам — но всё равно является доходом от долевого участия и облагается НДФЛ по основной прогрессивной шкале (13/15/20/22%), а не по «дивидендной» ставке.

Что проверить перед каждой выплатой

Перед каждой выплатой дивидендов нужно проверить: бухгалтерскую отчётность и наличие нераспределённой чистой прибыли, финансовое состояние общества, ограничения, установленные законом, положения устава, сроки выплаты и налоговые последствия. Это снижает риск ошибок.

Если ошибки при выплате дивидендов всё же обнаружит налоговая проверка, последствия — пени, штрафы, доначисление налогов и страховых взносов, а также НДФЛ, поскольку налоговая может переквалифицировать выплату в зарплату — так выгоднее бюджету.

Отдельно стоит следить за размером чистых активов: они должны быть больше уставного капитала (и резервного капитала, если он создавался). Если после выплаты дивидендов чистые активы становятся меньше уставного капитала — выплачивать дивиденды нельзя. Некоторые компании работают с отрицательными чистыми активами, и в этом случае дивиденды тоже выплачивать нельзя.

Если возникают вопросы по распределению чистой прибыли, выплате дивидендов, начислению налогов или оформлению документов — стоит обратиться за консультацией к специалисту.

«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:

• Какие расчёты помогут решить, стоит ли брать кредит на бизнес?
• Полученный патент — не индульгенция: когда ПСН применять нельзя?
• Все статьи колонки "Бухгалтерия: Перезагрузка — видео-ликбез от Марата Самитова"