Важно
ИП могут сдавать декларацию 3-НДФЛ через Личный кабинет 
Итак, в чем же может быть налоговая выгода при использовании ЛФ? Ключевой вопрос с чем сравнивать.
Например, если ООО выплатит дивиденды, НДФЛ у участника будет 15%. Если это же ООО предоставит заем ЛФ (УСН 6%) и далее простит его, у ЛФ возникнет доход 6%. Но выгодоприобретатели получат доход от ЛФ вообще без налогов.
Конечно, если бы это же ООО дало заем ИП УСН 6% и простило его, последствия были такими же, а ИП мог бы обналичить деньги и подарить их вообще кому угодно (в рамках лимитов и с учетом 115-ФЗ).
Небезынтересно выглядит 15% налога на прибыль при условии получения 90% пассивного дохода. ИП на ОСН платил бы 13-22%, а применение УСН не всегда возможно из-за ограничений по стоимости ОС (200 млн руб.).
ЛФ может быть учредителем организаций (п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ), но полностью лишен возможности внутригруппового безналогового рефинансирования (также как и ИП):
- получение от дочернего общества дивидендов, независимости от системы налогообложения ЛФ облагается налогом на прибыль 15% (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- нет освобождения от налога на прибыль дочерних подарков (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если ЛФ является участником организаций с долей более 49%, такие дочерние организации утрачивают статус МСП (пп. «а» п. 1.1 ст. 4 № 209-ФЗ «О развитии МСП»).
Ключевое отличие ЛФ от иных организаций – возможность безналоговой передачи имущества физлицам–выгодоприобретателям: она не облагается НДС (пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ, но если передаваемое имущество приобреталось с НДС, ранее принятый к вычету НДС ЛФ должен восстановить) и НДФЛ (при определенных условиях: п. 18.2 ст .217 НК РФ):
- после смерти учредителя ЛФ – у любого выгодоприобретателя;
- при жизни учредителя ЛФ – если получены близкими родственниками учредителя и только если на дату получения дохода они являются налоговыми резидентами РФ.
Ну и в завершении. Конечно, не налогообложение определяет целесообразность использования ЛФ. Часто можно услышать, что ЛФ – это все временное, законы перепишут и все преимущества исчезнут. Это забавно звучит: как будто сейчас хотя бы что-то есть постоянное.
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
- НДС при передаче учредителем имущества в личный фонд
- Надо ли восстанавливать НДС при передаче имущества в личный фонд
- И еще один спор по дроблению с использованием коммерческой концессии (франшизы)
- УСН скорее всего доживает последние налоговые периоды
- Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"
