Как считать дату признания дохода при применении УСН при торговле на маркетплейсах

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Передача товара на склад площадки — это не реализация, поэтому доход не признаётся.
2. Доход признают в момент реализации — когда товар продан покупателю или когда площадка получила деньги за ваш товар.
3. Если покупатель платит площадке, ориентируйтесь на дату в её отчёте, а не на фактическое перечисление вам.
4. Комиссию исключать из доходов нельзя — её учитывают как расход при расчёте базы «доходы минус расходы».
5. При возврате покупателем доход уменьшают в том квартале, когда площадка вернула деньги, и это должно быть подтверждено документами.

Схема работы с маркетплейсами при применении УСН

Большинство маркетплейсов работают с продавцами по посредническим схемам — договорам комиссии, оферты или агентирования. Это значит, что право собственности на товар остается за продавцом до момента его фактической реализации конечному покупателю. Маркетплейс оказывает услуги по организации продажи: хранит карточки товаров, принимает заказы, может обеспечивать хранение, доставку и расчеты.

Для исчисления налога УСН это приводит к важным последствиям:

1. Передача товара на склад маркетплейса — это не реализация. Даты признания дохода УСН на этой стадии не возникает (п. 1 ст. 39, ст. 346.15 НК РФ).
2. Реализация — это факт продажи товара покупателю. В этот момент фиксируется дата признания дохода, который учитывается при расчете налога УСН.

Может пригодиться: как передать товар на реализацию маркетплейсу

День поступления денег на расчетный счет ООО или ИП на УСН — это не момент признания дохода при продаже через маркетплейс. При обычной схеме с отчетом комиссионера ориентируются на отчет площадки, а не на банковскую выписку. Но иногда есть ситуации, в которых важен день поступления денег на счет. Например, это компенсация за утраченный товар.

Пример.

ООО «PPT.ru» получило от маркетплейса акт списания товара (площадка его разбила, потеряла, испортила и пр.). То есть селлеру компенсируют часть стоимости утраченной ценности. Представим, что маркетплейс компенсирует 500 рублей по акту. Продавец отражает операции в системе, но в КУДиР эта сумма не появится, пока продавец не получит деньги от торговой площадки. В этой ситуации признание дохода продавцом на УСН — это день поступления денег на счет.

Какой датой признавать доход по продажам на маркетплейсах

Отвечу на вопрос о дате признания с позиции Минфина и ФНС.

Если комиссионер не участвует в расчетах (покупатель платит напрямую на счет упрощенца), то выручка признается на дату зачисления денег от покупателя на счет.

Если в расчётах участвует маркетплейс (покупатель перечисляет деньги на его счет, а затем площадка переводит их упрощенцу), то доход признается на дату поступления денег на счет маркетплейса. Такой подход подтвержден письмами ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363 и Минфина от 11.12.2024 № 03-11-11/125183.

Финансовые и налоговые органы исходят из норм ГК РФ о посредничестве (ст. 996, 971, 1011 ГК РФ). Деньги, полученные посредником (маркетплейсом) от покупателя за ваш товар, считаются вашими. С момента зачисления денег на счет посредника у вас возникает право на эти средства. Соответственно, именно на эту дату вы признаете доход в учете. У площадки в этот момент появляется обязанность перечислить деньги вам. Следовательно, экономически доход вы получаете именно в этот момент.

Пример.

Разберем даты признания по бизнес-процессу ООО «PPT.ru» при работе с маркетплейсом на УСН:

• 5 апреля 2026 г. — покупатель оплатил заказ на WB, деньги поступили на счет маркетплейса;
• 10 апреля 2026 г. — WB выставил отчет комиссионера;
• 15 апреля 2026 г. — WB перечислил выручку за вычетом комиссии на расчетный счет ООО.

В КУДиР записи вносятся на 10 апреля 2026 г. — на дату отчета комиссионера, в котором отражено поступление денег от покупателя на счет маркетплейса. Это и есть день признания. Фактическая дата перечисления средств на ваш расчетный счет значения не имеет: ориентируйтесь на дату, указанную в отчете маркетплейса.

Однажды я помогала представителю малого бизнеса, который пару лет работал с Ozon. Он хотел восстановить учет и понять, сколько зарабатывает. Бухгалтер на аутсорсе признавал доход на дату поступления денег на счет компании, руководствуясь старой логикой (деньги в кассе — наш доход для признания). Пришлось готовить уточненки, доплачивать пени и сумму неуплаченного налога, объяснять налоговикам, что ошибка неумышленная. Это случай о важности отслеживания не только изменений в НК РФ, но и эволюции позиции писем контролирующих органов по признанию выручки на УСН.

Исключать ли из дохода комиссионное вознаграждение

Исключать комиссию маркетплейса из суммы дохода нельзя.

Это частый бухгалтерский соблазн: учесть в КУДиР только чистую сумму, пришедшую от площадки. Налоговое законодательство трактует доход от реализации как всю сумму, на которую проданы товары (ст. 346.15 НК РФ). Вознаграждение посредника — это ваши расходы на продажу.

Как правильно:

1. В доходы включаете полную стоимость проданного товара (ту, которую заплатил покупатель). Например, из колонки отчета «WB реализовал товар».
2. При объекте налогообложения на УСН «Доходы минус расходы» вы вправе учитывать расходы на вознаграждение маркетплейса на дату его удержания (фактически оплаты). Основание — отчет и акт от площадки.
3. При объекте «Доходы», комиссия не уменьшает налоговую базу из-за особенностей режима УСН.

Например, ООО «PPT.ru» продало товар за 10 000 руб., комиссия WB — 2000 руб. На счет пришло 8000 руб.

1. Выручка УСН — 10 000 руб.
2. Расход для УСН (д-р) — 2000 руб.
3. Налоговая база для расчета налога: 10 000 — 2000 = 8000 руб.

На УСН «Доходы» налог УСН исчисляется с 10 000 руб.

Продолжим пример, если ООО на УСН «Доходы» работает с НДС. WB реализовал товар на сумму 10 000 руб., в т.ч. НДС 5 % (476,19). Выручка ООО равна 9523,81 руб. Налог исчисляется с этой суммы.

Еще об этом: как признавать доходы ООО на УСН при торговле через маркетплейсы

Что делать с возвратами товаров

Возвраты — обычная ситуация в онлайн-торговле, и на УСН важно правильно скорректировать доходы и расходы. Порядок учета зависит от типа возврата.

Возврат непроданного товара от маркетплейса

Если площадка не смогла продать товар и возвращает его вам, то никаких налоговых последствий нет. Товар просто возвращается на ваш склад. Доход от его реализации не возникал, расходы на покупку не списывались. При передаче товара делается проводка:

Дебет 45 Кредит 41.

При возврате товара с распределительного центра на склад компании формируется обратная проводка:

Дебет 41 Кредит 45.

Возврат товара от покупателя (после продажи)

Это ситуация, когда выручка уже учтена ранее. При возврате уменьшается доход текущего отчета комиссионера на сумму возврата.

1. Уменьшите сумму доходов того квартала, в котором покупатель вернул товар и маркетплейс произвел возврат денег.
2. Если ранее списана себестоимость товара в расходы, то ее сторнируют. Корректировка расходов делается в периоде, когда торговая площадка удержала деньги за возвращенный товар.