Важно
Уточнили перечень банков для обеспечения заявок по 44‑ФЗ При благоприятных обстоятельствах несвоевременная подача отчетности по упрощенке грозит вам минимальными взысканиями. Размеры денежного наказания зависят от суммы налога к уплате и количества месяцев просрочки, причем не имеет значения, полные они или нет.
Навигация
Что грозит за несданную декларацию по УСН
Чтобы узнать, чем грозит несдача декларации по УСН в налоговый орган по месту учета организации, откройте ст. 119 НК РФ. В пункте 1 сказано, что непредставление в установленный законом срок отчетности по налогам и сборам (в том числе в данном пункте речь идет про применение упрощенной системы налогообложения) грозит организации штрафом в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога. Также штраф за нарушение срока представления декларации по УСН рассчитывается за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для ее представления. Максимальный штраф за декларацию по УСН не в срок составит 30% от указанной выше суммы, а минимальный — 1000 рублей. В ст. 15.5 КоАП РФ установлены и санкции для должностных лиц — от 300 до 500 рублей.
Еще по теме: какой штраф за несвоевременную уплату налога при УСН
Какие еще меры принимает ИФНС
К мерам воздействия на организацию или ИП относится и блокировка расчетного счета на основании ст. 76 НК РФ. Данная мера не отменяет штраф за просрочку декларации УСН по НК РФ. Решение о приостановлении операций по счетам в банке налоговый орган примет в случае, если организация не представит отчетность в ИФНС в течение 20 дней со дня истечения установленного срока.
Наказание за несдачу нулевки
Если за налоговый период у вас не было деятельности и доходов, которые попадают под обложение при упрощенной системе, законодательство требует подавать нулевку (например, штрафы за несдачу нулевой отчетности уточняет письмо Минфина № 03-02-08/6944 от 16.02.2015). В определении Конституционного Суда РФ № 499-О-О от 17.06.2008 сказано, что налогоплательщик обязан отчитаться независимо от результатов своей деятельности. Порядок представления указан в ст. 346.23 НК РФ. Административный штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации по УСН на должностное лицо организации или главбуха выпишут на основании ст. 15.5 КоАП. К данной ситуации применим и п. 1 ст. 119 НК РФ. Индивидуальный предприниматель освобождается от административной ответственности (примечание к ст. 15.3 КоАП).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие обстоятельства считаются смягчающими назначение штрафа, а какие отягчающими. Используйте эти инструкции бесплатно.
Можно ли снизить сумму наказания за несдачу отчетности
Срок сдачи для организаций в 2025 году установлен не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля.
Попробуем на примере рассчитать штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2024 год.
У OOO «PPT.ru» 31 марта отключили электроэнергию, бухгалтер не успела сдать отчетность в срок, поэтому подала ее на следующий день — 1 апреля. Сумма к уплате в отчетности — 100 000 рублей.
Расчет: 100 000 * 5% *1 = 5000 рублей.
Если оплата прошла в срок, установленный законом, а отчетность не сдана, то денежное наказание организации будет минимальным — 1000 рублей.
Не факт, что организации выпишут административный штраф за непредставление налоговой декларации по УСН в 2025 году по КоАП, могут ограничиться и предупреждением, хотя по НК РФ такой меры не предусмотрено. В определении ВС № 309-КГ18-14683 от 05.02.2019 по делу № А76-5261/2017 сказано, что снизить размер наказания до нулевого не получится, так как это фактически освободит организацию от ответственности за несвоевременную подачу отчетности, что противоречит положениям п. 3. ст. 114 НК РФ. В указанной статье речь о том, что наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства сократит штраф не меньше чем в два раза от первоначального размера, установленного в соответствии с НК РФ.
