Важно
Обновят форму ЕФС-1 
Несмотря на то что в отношении самозанятых граждан государство не планирует проводить проверки до 2028 года, они всё равно несут ответственность в случае несвоевременной уплаты налогов. Разберём, что такое недоимка по налогу на профессиональный доход, а также какие отрицательные последствия при неуплате возникают.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Недоимка появляется, если самозанятый не заплатил налог вовремя.
- О сумме долга приходит уведомление через приложение, где всё считается заранее.
- Если человек не платит, налоговая сначала предупреждает, а потом подаёт в суд, если сумма большая.
- Если после решения суда на счетах появляются деньги, их заберут в счёт долга, а если ничего нет — приставы могут забрать имущество.
- За просрочку идут пени, но если кто-то специально решил скрыть доход, ему дадут ещё и штраф.
Когда возникает недоимка по налогу на профессиональный доход
Недоимка по налогу на профессиональный доход (НПД) возникает, когда налогоплательщик — самозанятый гражданин — не уплатил или частично не заплатил начисления в установленные федеральным законодательством сроки.
Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”», исчисление НПД производится налоговой на основании данных, переданных через мобильное приложение «Мой налог».
Уведомление о сумме начисленного налога на профессиональный доход поступает самозанятому ежемесячно не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчётным.
Матчасть: что такое недоимка, и как она работает
Как ФНС взыскивает недоимку по НПД
Оплатить недоимку по налогу на профессиональный доход можно любым удобным способом. Если в установленный срок налог на профессиональный доход не уплачен, то самозанятому приходит официальное требование об оплате недоимки — это последнее предупреждение. Далее налоговая действует в рамках ст. 48 НК РФ.
Инспекция обращается в суд с заявлением, чтобы взыскать вашу задолженность:
- если недоимка по НПД самозанятого более 10 000 рублей, то налоговая подаёт в суд в течение 6 месяцев с момента, когда истёк срок на её уплату;
- в некоторых случаях, если после первого обращения в суд образовалась новая недоимка тоже на сумму более 10 000 рублей, налоговая обращается в суд снова. Но сделать это потребуется не позже 1 июля года, следующего за тем, когда было подано первое заявление.
Есть и другие ситуации: например, если недоимка меньше суммы в 10 000 рублей. По правилам абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая может обратиться с заявлением в суд не позднее 1 июля того года, в котором истекли три года после установленного срока оплаты. Если инспекция пропустила эти сроки, то уже не сможет взыскать долг по налогу.
По заявлению инспекции мировой судья выписывает судебный приказ. В течение 20 дней, пока судебное решение не вступило в силу, вы можете предоставить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 22, ч. 2, 3 ст. 123.5 КАС РФ). Если возражений не последует, то судебный приказ передается налоговой, а она направляет его в банк или приставу для взыскания недоимки (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ). Банк списывает сумму недоимки, как только на счёте появляются средства, и переводит их в бюджет. Если денег не хватает — списывается то, что есть, а оставшаяся задолженность взыскивается по мере поступления денег. В случае отсутствия денег на счетах самозанятого долг по налогу будет взыскивать пристав за счёт имущества.
В ситуации, когда взыскать недоимку и пени с самозанятого не представляется возможным, налоговая спишет данную задолженность как безнадёжную.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, должны ли самозанятые платить налоги с вознаграждений за услуги, оказанные физлицам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как рассчитывают пени самозанятым
Для самозанятых штраф за неуплату НПД составляет 20 % от суммы операции за первое нарушение, а при повторном случае — 100 % от суммы.
Такое наказание применяется, если доходы были скрыты, например, при нарушении порядка формирования или выдачи чека. За просрочку при уплате начисления на профессиональный доход штраф не предусмотрен, но начисляются пени: за каждый день задержки — 1/300 ключевой ставки Банка России. Если начисление на профессиональный доход всё же оплачено пусть и с опозданием, то ограничатся только пенями.
На сегодняшний день ставка составляет 21 % годовых. В приложении или личном кабинете самозанятого сумма пеней отражается автоматически и начисляется до полной оплаты задолженности.
Пример расчёта пени при неуплате налога на профдоход
Для примера: самозанятая гражданка, зарегистрированная в качестве плательщика НПД (например, Валентина Ивановна), не указала выручку в размере 30 000 рублей, полученную за репетиторство. Доход от этого заказа для физлица облагается налогом по ставке 4 %. Следовательно, Валентина Ивановна должна была бы заплатить НПД в сумме 1200 рублей (30 000 × 4 % = 1200). Штраф за сокрытие этого дохода составит 240 рублей (400 × 20 % = 240). В итоге ей необходимо оплатить 1440 рублей — само начисление плюс штраф.
Справка: сроки и порядок уплаты НПД самозанятыми гражданами
Оплачивать начисления на профессиональный доход нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Для большинства самозанятых не требуется самостоятельно контролировать сроки уплаты НПД — приложение «Мой налог» автоматически рассчитывает суммы, отправляет напоминания и уведомляет о необходимости оплаты.
Лично я предпочитаю в такой ситуации подключить банковскую карту, чтобы начисления списывались автоматически. Также мне было удобно настроить напоминания в календаре, кому-то включить автоплатёж.
Система НПД допускает только одну ситуацию, при которой временно не вносится налог: если сумма начисления за отчётный месяц получилась менее 100 рублей. Соответствующее уведомление не отобразится в приложении, а сама сумма автоматически прибавится к НПД следующего месяца. Даже если между этими периодами пройдёт значительное время, то пени за задержку начисляться не будут, поскольку такое правило прямо предусмотрено законодательством и не считается просрочкой.
Почитайте на досуге: плюсы и минусы самозанятости
