Порядок и правила обжалования решений налоговых органов

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Гражданин может обжаловать решения налоговых органов.
2. Это возможно, если нарушены его права.
3. На обжалование есть месяц или год, в зависимости от случая.
4. Сначала нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.
5. Жалобу рассмотрят за один-два месяца.

В каких случаях можно обжаловать решения налоговых органов

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ, у налогоплательщика есть право обжаловать в установленном порядке акты ФНС России и действия (бездействие) его должностных лиц. На деле с необходимостью обжалования результатов проверок ФНС сталкивается каждый третий субъект предпринимательской деятельности, и мои клиенты — не исключение.

Посмотреть полный текст этого документа в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

В каких случаях удается доказать, что налоговый орган не прав? Исходя из моих наблюдений, есть два основополагающих фактора:

• во-первых, если не обозначены и не обоснованы факты нарушений налогового законодательства, которые вменяются в вину налогоплательщику, это может быть самостоятельным основанием для обжалования акта ФНС;
• во-вторых, если неверно применены ссылки на статьи НК РФ, на основании которых налогоплательщика хотели привлечь к ответственности.

Отмечу, что такие нарушения не обязательно повлекут гарантированное обжалование акта ФНС, но могут стать причиной для него.

Сроки обжалования решений налоговых органов

Срок подачи возражений в целях обжалования решения ФНС разнится в зависимости от вступления его в силу:

• если в силу не вступило, то у вас есть один месяц со дня его получения;
• если вступило, то в течение одного года со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Порядок обжалования актов налоговых органов

Законодатель в ФЗ от 27.07.2006 № 137-Ф3 указал, что судебному порядку обжалования акта ФНС обязательно должен предшествовать административный порядок обжалования путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Чтобы обжаловать акт, нужно обратить внимание на все те нарушения, которые допущены должностным лицом при его вынесении, сделать это нужно в форме подачи возражений. Какой-либо установленной формы для подачи возражений в самом НК РФ не существует, но есть указание на то, что они должны быть составлены в письменной форме (ст. 137, 139 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 139 НК РФ, в возражениях обязательно указывается:

• Ф.И.О. и место жительства (для физлиц) или наименование и адрес (для юрлиц);
• данные обжалуемого акта;
• наименование ФНС, решение которого обжалуется;
• указание на неправомерные действия или бездействия должностных лиц;
• основания, по которым налогоплательщик считает, что его права были нарушены;
• требования заявителя;
• способ получения ответа на возражения: лично в руки, по почте или через личный кабинет налогоплательщика;
• перечень документов, подтверждающих обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Возражения подаются в вышестоящий налоговый орган (УФНС) непосредственно через ту инспекцию, которой был принят оспариваемый акт. УФНС рассмотрит документ без вашего участия и примет решение в течение 1 месяца со дня получения возражений, но указанный срок может быть продлен не более чем еще на 1 месяц, итого максимальный срок — 2 месяца. Вручаются результаты рассмотрения возражений налогоплательщику в течение 3 дней со дня принятия решения. Если ответа в установленный срок не последовало, то вы вправе обратиться в суд.

Еще по теме:

• как составить возражение на акт камеральной налоговой проверки;
• что делать при выездной налоговой проверке.

Часто задаваемые вопросы по теме обжалования решения налоговых органов

• Аржанникова Нина Олеговна
  2024-07-30 15:38:36
  Отмечу, что если УФНС нарушит срок рассмотрения жалобы, этот факт не повлечет недействительности решения налоговой инспекции. В этом случае можно сразу подавать иск в суд, не дожидаясь ответа.