Как быть с требованием налоговой, полученным после окончания камеральной проверки

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Ситуация 1. Требование отправлено ФНС в последний день камеральной проверки

НК РФ установлена обязанность плательщиков представлять налоговой инспекции документы и пояснения, которые требуются для осуществления налогового контроля поданных деклараций, исчисления налогов, сборов.

Представим, что ООО «PPT.ru» получено требование в последний день проведения камеральной проверки. Требуется ли на него отвечать?

Инспекторы действуют в рамках закона, а направление требования в последний день камеральной проверки не признается нарушением.

Согласно п. 6 ст. 88 НК РФ, при проведении камеральной проверки инспектор вправе истребовать у плательщика пояснения, документы. И ключевое слово в норме закона: «при проведении». Если инспекция уложилась в срок (не важно, что это последний день), то плательщик исполняет требование.

Аналогичную позицию подтверждает Верховный Суд РФ в Определении от 19.11.2021 № 304-ЭС21-21121 по делу № А27-24135/2020.

Пригодится:

• как написать ответ на требование налоговой о представлении документов;
• в какой срок нужно ответить на требование налоговой.

Инспекция направила запрос в последний день проверки, компания получила его уже после ее окончания. Организация посчитала это незаконным и не ответила, за что получила штраф в 5000 руб. Попытку оспорить штраф суд не поддержал, были сделаны выводы:

• требование правомерно;
• срок на исполнение отсчитывается со дня получения;
• НК РФ не содержит запрета на направление запроса в последний день проведения камералки;
• штраф признали законным.

Ситуация 2. Требование отправлено после завершения камеральной проверки

Если требование направлено после завершения камерального контроля, то исполнять его компания не обязана, но и игнорировать запрос не стоит: напишите вежливый отказ, ссылаясь на нормы закона.

Направляя запрос после окончания камералки, инспектор нарушает налоговое законодательство. Подтверждение порядка направления запроса «внутри» сроков камеральной проверки еще в 2013 г. изложил Пленум ВАС РФ (п. 27 Постановления № 57 от 30.07.2013).

Налоговый орган обязан направлять запросы исключительно в рамках проведения камеральной проверки

Узнайте, что делать, если вызывают в налоговую для дачи пояснений

Как узнать, что срок прошел? Общий порядок: по п. 2 ст. 88 НК РФ камеральный контроль проводится в течение 3 месяцев с даты представления плательщиком налоговой декларации, расчета (если плательщик не является иностранным лицом, отчитывающимся по НДС). То есть первое, что требуется сделать, — отсчитать 2 (для НДС) или 3 месяца с момента сдачи отчета. Остальные особенности, когда срок прерывается и начинает течь заново, установлены ст. 88 НК РФ (например, если представлена корректировка).

Порядок действий плательщика, если запрос поступил с нарушением сроков:

1. Направьте в ИФНС мотивированный отказ, сошлитесь на положения НК РФ, нарушение сроков и получение запроса после их окончания.
2. Укажите, что исполнять незаконные требования инспекции (ст. 21 НК РФ) не входит в обязанности плательщика.
3. Сохраните доказательства направления ответа.

Может ли ФНС продлить срок камеральной проверки и направить требование в этот продленный срок

Продление камерального периода проверки законно для НДС с 2 до 3 мес. или НДФЛ (получение вычетов в упрощенном порядке), если инспектор выявит признаки, указывающие на нарушение исчисления налогов, а решение о продлении вынесут до окончания первоначального срока. Решение о продлении принимает руководитель ИФНС (его заместитель).

Один из ключевых моментов — решение о продлении срока в обязательном порядке направляют плательщику через личный кабинет налогоплательщика, а если доступа нет, то по почте заказным письмом. Срок направления — 3 дня с даты принятия решения.