Важно
Предложили убрать двойное наказание за просроченную налоговую декларацию Платятся ли страховые взносы с премии — да, но есть исключения. Выплаты, связанные с оплатой труда работников, включаются в базу для расчета.
Навигация
Надо ли начислять страховые взносы на премии
Трудовой кодекс (статья 191 ТК РФ) разрешает работодателям поощрять сотрудников помимо основной заработной платы. Решение о размере и регулярности таких вознаграждений остается на усмотрение руководства и закрепляется в трудовых соглашениях и коллективных договорах. Любая стимулирующая выплата сотруднику является доходом, то есть премия облагается НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм.
По этой теме: проводки по начисленным премиям
Существует два источника вознаграждений сотрудникам:
- из расходов организации;
- за счет чистой прибыли компании.
Различают следующие компенсации сотрудникам:
- за трудовые достижения;
- суммы, выплаченные в связи с праздниками или иными событиями.
В первом случае поощрение работника является частью системы оплаты труда: страховые и пенсионные отчисления с премии выплачивают на пенсионное, медицинское, социальное страхование и травматизм.
Во втором варианте стимулирующая компенсация носит нетрудовой характер. В нормативах финансовых ведомств разъясняется, какие премии не облагаются страховыми взносами — те, которые носят нетрудовой характер. Такое поощрение не принимают для расчета базы страховых отчислений. Такой позиции придерживаются арбитражные суды.
Может пригодиться:
Когда взносы не начисляют
Верховный Суд неоднократно рассматривал, облагается ли страховыми взносами премия к юбилею компании, и пришел к выводу, что нетрудовая компенсация не облагается указанными суммами, но с соблюдением ряда условий:
- премия является нерегулярной, приурочена к праздничной дате;
- соблюдается равное распределение сумм между всеми работниками организации вне зависимости от занимаемых должностей и трудовых показателей.
Все перечисленные нюансы следует указать в приказе о премировании.
Второе условие является ключевым в споре, облагается ли разовая премия страховыми взносами: если «праздничная» компенсация распределена между сотрудниками не в одинаковом размере, то контролирующие органы посчитают ее выплатой за исполнение должностных обязанностей и включат в расчет страховых обязательств.
Как правило, источником «юбилейных» компенсаций является чистая прибыль компании. Но следует понимать, что премия за счет прибыли облагается страховыми взносами, если она связана с трудовыми достижениями и квалификацией сотрудника.
Еще один способ не включать страх премию в доходы и не платить страхвзносы — оформить ее как подарок. По законодательству при наличии оформленного в письменной форме договора дарения отчисления в фонды с подаренной суммы не производятся.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы выплатить и правильно отразить в бухучете премии и другие поощрения работникам.
Сроки перечисления и ответственность за неуплату
Сроки, когда платить страховые взносы с премии и отражать ее в отчетности, зависят от месяца выплаты. Например, сотруднику перечислено денежное вознаграждение за трудовые достижения по итогам первого квартала в мае. Следовательно, отчисления на ОПС, ОМС, ФСС и ФСС НС будут начислены в мае и попадут в отчетность за второй квартал.
Предельный срок уплаты страховых взносов с премии — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения. За неуплату страховых отчислений с премиальных выплат предусмотрена ответственность.
На вопрос, начисляются ли страхвзносы на премиальные выплаты, Минфин дает положительный ответ независимо от причины и источника выплаты. Налоговые органы при проверках руководствуются разъяснениями чиновников и включают премиальные в базу для расчета, начисляют налог, рассчитывают пени на сумму недоимки. Но налогоплательщики не раз в судах отстаивали свою позицию и не делали отчислений с разовых нетрудовых поощрений работников.
Кратко резюмируем перечисленное выше:
- позиция Минфина и налоговых органов состоит в том, что любая поощрительная выплата сотруднику должна облагаться отчислениями на ОПС, ОМС, ФСС и страхование от несчастных случаев;
- по мнению судов, нерегулярные «юбилейные» суммы не должны включаться в базу для расчета отчислений в фонды, так как не связаны с трудовой деятельностью работника;
- срок перечисления страховых отчислений с премиальных и отчетность по ним аналогичны зарплатным.
