Важно
Обновлен справочник должностей для формы ЕФС‑1 
В моей практике был случай, когда бухгалтер самостоятельно подал заявление на отсрочку, но налоговая оставила его без рассмотрения. Причина — не заполнил обязательные поля в форме КНД 1150086. Клиент потерял месяц и чуть не лишился имущества из-за просрочки налогового платежа. Чтобы вы не повторили его ошибок, разбираю пошагово, как получить отсрочку или рассрочку по налогам.
Содержание
Коротко о главном: 5 пунктов
Когда организация может попросить отсрочку или рассрочку по уплате налогов
Юридическое лицо вправе обратиться за переносом срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает отсрочку (единовременный перенос) и рассрочку (поэтапное погашение). При наличии оснований организация вправе претендовать на них, если не в состоянии вовремя перечислить налог, но имеет реальную возможность погасить долг позже. Перечень оснований закрытый (ст. 64 НК РФ). Отсрочка (до года) и рассрочка (до трёх лет) предоставляются при наличии одного из фактов:
- Ущерб от стихийного бедствия или техногенной катастрофы. Уплата налога в срок становится невозможной.
- Задержка бюджетного финансирования или неоплата госзаказа, что влечёт задержку налогового платежа.
- Угроза банкротства организации при единовременной уплате всех налогов. Это ставит юридическое лицо на грань банкротства.
- Сезонный характер деятельности (доля сезонных доходов не менее 50 %).
- Имущественное положение юридического лица не позволяет погасить долг сразу. Организация вправе претендовать на рассрочку.
- Доначисление налогов по итогам проверки — только рассрочка, заявление подаётся в течение 10 рабочих дней.
Надо знать: что может привести к доначислению налогов по результатам проверок
Если платежи отложены по основаниям 1–2, то проценты за это не начисляют. По остальным основаниям начисляют (1/2 ключевой ставки ЦБ, которая действовала во время отсрочки, рассрочки).
Как правильно составить и подать заявление
Заявление подаётся по форме КНД 1150086 (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1134@). Правильно составленное заявление — первый шаг к реструктуризации налоговых платежей. Документ заполняется электронно и направляется через личный кабинет или по ТКС. Для лица, имеющего долги, это реальный выход из ситуации. Внимательно проверьте каждый реквизит — ошибки ведут к отказу.
Об отсрочке уплаты налогов
В заявлении об отсрочке указать:
- наименование организации, ИНН, КПП, код налогового органа, в который подается просьба об отсрочке;
- признак (отсрочка — код 1);
- срок для отсрочки (не более года);
- сумму долга с разбивкой по КБК, ОКТМО и срокам уплаты;
- основание из ст. 64 НК РФ;
- способ обеспечения.
Если отсрочка запрашивается в отношении предстоящих платежей, то указать дату начала. Для юридического лица важно точно указать сумму каждого налога. Своевременная подача заявления об отсрочке предотвращает начисление пеней. Отсрочка не освобождает от процентов, за исключением случаев, когда НК РФ прямо предусматривает их неначисление. Статус юридического лица не влияет на процедуру. Форма заявления присутствует в приказе ФНС.
Пример заполнения заявления об отсрочке по уплате налогов
О рассрочке по налогам
Заявление о рассрочке (признак 2) дополняется:
- графиком погашения (ежемесячно или ежеквартально равными долями с датами);
- сроком (до трёх лет).
Пример заполнения заявления о рассрочке по уплате налогов
При рассрочке организация должна соблюдать график платежей. Каждый платеж уменьшает общую задолженность. Ежемесячный платеж не должен превышать финансовые возможности. Первый платеж вносится после утверждения решения. Пропуск платежа влечёт досрочную отмену рассрочки. График уплаты утверждается решением налогового органа.
Какими документами подтвердить право на отсрочку или рассрочку
Обязательные для всех: справки банков об остатках и оборотах за три месяца; перечень дебиторов с указанием сумм и сроков договоров. Без этих бумаг заявление не примут. Для юридического лица критически важно собрать полный пакет при:
- стихийном бедствии — акт МЧС;
- недофинансировании — документ от распорядителя средств;
- угрозе банкротства — анализ налогового органа;
- сезонности — справка о доле доходов;
- имущественной несостоятельности — сведения об имуществе (кроме защищённого от взыскания);
- доначислении — расчёт, подтверждающий недостаточность поступлений.
Как и в какую налоговую подавать заявление
Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта юридического лица.
Пороговые суммы: до 50 млн руб. — в УФНС по региону, от 50 млн до 1 млрд — в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом, свыше 1 млрд — туда же с согласованием с ФНС.
Заявление об отсрочке должно быть направлено в строго определённый орган, иначе его не рассмотрят.
В какие сроки его рассмотрят
Налоговый орган принимает решение в течение 10 рабочих дней. При запросе дополнительных сведений срок приостанавливается (до 20 календарных дней). При согласовании с финансовыми органами добавляется ещё 10 дней. Если в течение 30 дней после принятия решения организация не предоставит обеспечение (залог, поручительство, банковскую гарантию), то решение теряет силу. Юридическое лицо должно дождаться официального решения. Юридическое лицо вправе обжаловать отказ в вышестоящем налоговом органе или в суде. После одобрения первый платеж вносится согласно графику. Заинтересованное лицо вправе подать ходатайство о приостановлении взыскания на период рассмотрения заявления. Каждый платеж фиксируется в квитанции. Для юридического лица сроки рассмотрения такие же, как для индивидуальных предпринимателей. Рассмотрение заявления занимает 10 рабочих дней, но может быть продлено.
Таким образом, отсрочка по налоговым платежам — это не льгота, а перераспределение обязанности. Отсрочка позволяет юридическому лицу выиграть время для восстановления платежеспособности. Уплата налогов в рассрочку — реальный шанс сохранить бизнес. Платежи по разным налогам суммируются.
Может пригодиться: как узнать статус поданных в ФНС документов
