Налоги на роскошь: автомобили

Навигация

Что такое налог на роскошь

Налог на роскошь Налоговым кодексом РФ не упоминается. Термин используется применительно к транспортному налогу, рассчитываемому с применением повышающих коэффициентов (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплачивается с легковых автомобилей определенных марок и средней стоимостью:

• от 10 млн до 15 млн рублей включительно не старше 10 лет;
• от 15 млн рублей не старше 20 лет.

Стоимостной показатель авто определяется не ценой договора купли-продажи, а расчетом Минпромторга России, произведенным, исходя из рекомендованных розничных цен (Порядок расчета, утв. Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316).

Обязанность по уплате возлагается на лиц (физических и юридических), на которых зарегистрированы в ГИБДД транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Какие автомобили входят в список роскошных в 2024 году

Ежегодно в срок до 31 марта на официальном сайте Минпромторга России публикуется Перечень легковых автомобилей, подлежащих налогообложению в очередном периоде (далее — Перечень, Список).

Список ранжирован на две группы по ценовому критерию (10–15 млн руб. и от 15 млн руб.). В каждой стоимостной группе указаны марка, модель авто, тип и объем его двигателя, количество эксплуатируемых лет.

В 2024 г. статус «роскошных» имеют Audi, AURUS, Aston Martin, Bentley, BMW, Bugatti, Ferrari, JAGUAR, Jeep, Lamborghini, Land Rover, Maserati, MercedesBenz, Porsche, Rolls-Royce, Lexus, Genesis, Cadillac.

Подробнее: с каких автомобилей платится налог на роскошь

Как пользоваться перечнем Минпромторга: сложные моменты

Для определения суммы транспортного платежа за определенный календарный период используется Перечень, изданный в этом периоде. Так, для начисления налогового платежа за 2023 г. руководствуемся Перечнем от 31.03.2023, за 2022 — от 03.03.2022 и т.д. (Письмо Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532).

Сверяем технические характеристики своего ТС с названными в Списке. При совпадении появляется обязанность уплатить повышенный размер.

Если авто в Перечне не указан или возраст не подходит, то установленный коэффициент не применяется (Письмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Недостаточно детализированное описание в Перечне не дает оснований для неприменения повышающего коэффициента (Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 305-ЭС22-8615 по делу № А40-40762/2021).

Сверхкомплектные опции не меняют типовые параметры ТС, предусмотренные Перечнем (Письмо ФНС России от 19.09.2022 № БС-4-21/12419@).

Увеличивающие множители используются и при несовпадении представления модели соответствующей марки легкового авто в Перечне сведениям ГИБДД (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504, Письмо ФНС от 02.04.2018 № БС-4-21/6138).

Таким образом, если модель ТС отражается в Перечне иначе, чем в ПТС (кратко или развернуто), дополнительный множитель применяется в обязательном порядке.

Например, в таблице 2017 г. указан Mercedes-Benz модели GLC 220 d 4MATIC OC не старше 2 лет. Автомобиль марки Mercedes-Benz модели GLC 220 d 4MATIС признан соответствующим Перечню (Письмо Минпромторга от 26.02.2019 № 11991/20).

Как определить возраст автомобиля

Возраст автомобиля, попадающий под налогообложение, указан в таблице в виде определенного:

• количества лет (например, 6 лет);
• периода (от 4 до 6 лет включительно);
• периода с исключением (от 4 до 8 лет (включительно), за исключением 5 лет).

Возрастной период автомобиля начинается с года выпуска и длится по налоговый период, за который необходимо уплатить налог (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334).

Например, при расчете налогового платежа за 2023 г. в отношении легкового автомобиля, выпущенного в 2019-м, возраст этого автомобиля составляет 5 лет (2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг.) (Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817, ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274).

Следует обратить внимание: если в Перечне указано, например, «за исключением 5 лет», то это означает, что к пятилетним автомобилям повышенные коэффициенты не применяются.

Общие правила расчета транспортного налога

Сумма к уплате в отношении автотранспорта определяется умножением налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ): годовой платеж = мощность двигателя (в лошадиных силах) х ставка (в рублях).

Подробнее: что такое транспортный налог и как он рассчитывается

Как рассчитать повышенный транспортный налог

В 2024 г. налог на роскошь рассчитывается с применением коэффициента, значение которого равно 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ):

годовой платеж = мощность двигателя (в лошадиных силах) х ставка (в рублях) х 3.

Пример.

Рассчитаем налог за 2023 г. по автомобилю Bentle Bentayga S 2022 г. в. с двигателем 550 л. с., который эксплуатируется в г. Москве и числится в Списке: годовой платеж = 550 х 150 х 3 = 247 500 руб.

Произвести расчет можно с помощью налогового калькулятора для расчета транспортного налога на сайте ФНС России.

Для недопущения ошибок налоговые инспекции информируют налогоплательщиков об исчисленных суммах.

Может пригодиться: таблица ставок транспортного налога по регионам РФ