Автовладельцы дорогих моделей обязаны оплачивать транспортный налог в повышенном размере. Разберем, как узнать, попадает ли ваш авто в статус «роскошного» в целях налогообложения.
Что такое налог на роскошь
Налог на роскошь Налоговым кодексом РФ не упоминается. Термин используется применительно к транспортному налогу, рассчитываемому с применением повышающих коэффициентов (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Уплачивается с легковых автомобилей определенных марок и средней стоимостью:
- от 10 млн до 15 млн рублей включительно не старше 10 лет;
- от 15 млн рублей не старше 20 лет.
Стоимостной показатель авто определяется не ценой договора купли-продажи, а расчетом Минпромторга России, произведенным, исходя из рекомендованных розничных цен (Порядок расчета, утв. Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316).
Обязанность по уплате возлагается на лиц (физических и юридических), на которых зарегистрированы в ГИБДД транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать транспортный фискальный платеж на дорогое авто.
Какие автомобили входят в список роскошных в 2024 году
Ежегодно в срок до 31 марта на официальном сайте Минпромторга России публикуется Перечень легковых автомобилей, подлежащих налогообложению в очередном периоде (далее — Перечень, Список).
Список ранжирован на две группы по ценовому критерию (10–15 млн руб. и от 15 млн руб.). В каждой стоимостной группе указаны марка, модель авто, тип и объем его двигателя, количество эксплуатируемых лет.
В 2024 г. статус «роскошных» имеют Audi, AURUS, Aston Martin, Bentley, BMW, Bugatti, Ferrari, JAGUAR, Jeep, Lamborghini, Land Rover, Maserati, MercedesBenz, Porsche, Rolls-Royce, Lexus, Genesis, Cadillac.
Подробнее: с каких автомобилей платится налог на роскошь
Как пользоваться перечнем Минпромторга: сложные моменты
Для определения суммы транспортного платежа за определенный календарный период используется Перечень, изданный в этом периоде. Так, для начисления налогового платежа за 2023 г. руководствуемся Перечнем от 31.03.2023, за 2022 — от 03.03.2022 и т.д. (Письмо Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532).
Сверяем технические характеристики своего ТС с названными в Списке. При совпадении появляется обязанность уплатить повышенный размер.
Если авто в Перечне не указан или возраст не подходит, то установленный коэффициент не применяется (Письмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Недостаточно детализированное описание в Перечне не дает оснований для неприменения повышающего коэффициента (Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 305-ЭС22-8615 по делу № А40-40762/2021).
Сверхкомплектные опции не меняют типовые параметры ТС, предусмотренные Перечнем (Письмо ФНС России от 19.09.2022 № БС-4-21/12419@).
Увеличивающие множители используются и при несовпадении представления модели соответствующей марки легкового авто в Перечне сведениям ГИБДД (Письмо Минфина России от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504, Письмо ФНС от 02.04.2018 № БС-4-21/6138).
Таким образом, если модель ТС отражается в Перечне иначе, чем в ПТС (кратко или развернуто), дополнительный множитель применяется в обязательном порядке.
Например, в таблице 2017 г. указан Mercedes-Benz модели GLC 220 d 4MATIC OC не старше 2 лет. Автомобиль марки Mercedes-Benz модели GLC 220 d 4MATIС признан соответствующим Перечню (Письмо Минпромторга от 26.02.2019 № 11991/20).
Как определить возраст автомобиля
Возраст автомобиля, попадающий под налогообложение, указан в таблице в виде определенного:
- количества лет (например, 6 лет);
- периода (от 4 до 6 лет включительно);
- периода с исключением (от 4 до 8 лет (включительно), за исключением 5 лет).
Возрастной период автомобиля начинается с года выпуска и длится по налоговый период, за который необходимо уплатить налог (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334).
Например, при расчете налогового платежа за 2023 г. в отношении легкового автомобиля, выпущенного в 2019-м, возраст этого автомобиля составляет 5 лет (2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг.) (Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817, ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274).
Следует обратить внимание: если в Перечне указано, например, «за исключением 5 лет», то это означает, что к пятилетним автомобилям повышенные коэффициенты не применяются.
Общие правила расчета транспортного налога
Сумма к уплате в отношении автотранспорта определяется умножением налоговой базы на налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК РФ): годовой платеж = мощность двигателя (в лошадиных силах) х ставка (в рублях).
Подробнее: что такое транспортный налог и как он рассчитывается
Как рассчитать повышенный транспортный налог
В 2024 г. налог на роскошь рассчитывается с применением коэффициента, значение которого равно 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ):
годовой платеж = мощность двигателя (в лошадиных силах) х ставка (в рублях) х 3.
Пример.
Рассчитаем налог за 2023 г. по автомобилю Bentle Bentayga S 2022 г. в. с двигателем 550 л. с., который эксплуатируется в г. Москве и числится в Списке: годовой платеж = 550 х 150 х 3 = 247 500 руб.
Произвести расчет можно с помощью налогового калькулятора для расчета транспортного налога на сайте ФНС России.
Для недопущения ошибок налоговые инспекции информируют налогоплательщиков об исчисленных суммах.
Может пригодиться: таблица ставок транспортного налога по регионам РФ
-
Чупракова Светлана
2023-05-16 12:41:43Транспортный налог относится к региональному, поэтому ставки и налоговые льготы устанавливаются законами субъектов РФ. Льготы могут заключаться в освобождении от налогообложения или снижении ставки. Но вносить изменения в Перечень региональные власти не вправе.
