Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Азартные игры – дело непредсказуемое и рискованное, но иногда прибыльное. Особенно для тех, кто их организует. Сегодня говорим об игорном бизнесе и его налогообложении.
Навигация
Что такое налог на игорный бизнес
Как и любой другой налог, внос или сбор, налог на игорный бизнес — это безвозмездно отчуждаемые собственные средства организаций. Заметьте: в данном случае только организаций, ибо физические лица (ИП) вести деятельность в сфере игорного бизнеса государством не уполномочены.
Определение дано в ст. 364 НК РФ:
Подробнее: что такое налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес – федеральный, региональный или местный?
Собранные средства поступают в бюджет субъекта РФ, на территории которого зарегистрированы объекты налогообложения. То есть игорный – это региональный налог. Казино нельзя открывать на каждом углу. Количество счастливых (или нет?) субъектов, на территории которых засверкали огнями New-Вегасы, законодательно ограничено. Игровым зонам разрешено функционировать в Алтайском, Краснодарском, Приморском крае и Калининградской области.
Может быть, эти развлекательные пространства с красивыми названиями («Сибирская монета», «Янтарная») превратятся в локомотивы внутреннего туризма? Кто знает. Во всяком случае, у властей надежда на это есть. Правда, в России не так много граждан, способных позволить себе крупную игру. Поэтому зоны принялись развивать сопутствующие услуги. Интересно, что российская азартная отрасль специфична: добрая половина доходов – неигровые. На конец 2023 года планировалось ввести еще одну – в Крыму, но планы эти пока не комментируются.
Нет территориального запрета лишь на работу букмекерских контор и тотализаторов. Их деятельность лицензируется и организуется по принципу сетевого маркетинга: головной офис + обособленные подразделения (пункты приема ставок). Лицензию выдаст налоговая инспекция, получив от налогоплательщика заявление и необходимый пакет документов.
Для сведения:
Порядок постановки на учет по налогу на игорный бизнес
Владельцу каждого объекта игорного бизнеса надлежит его зарегистрировать в территориальной ИФНС по месту нахождения объекта не позднее чем за два дня до открытия. Это требование содержится в п. 2 ст. 366 НК РФ.
Если организация-налогоплательщик не состоит на учете в ИФНС, где регистрируется объект, то придется поторопиться и встать на учет не позднее чем за пять дней до даты открытия своего игорного заведения.
Форма заявления на регистрацию объекта игорного бизнеса (форма по КНД 1110008) утверждена Приказом Минфина от 10.08.2021 № ЕД-7-3/740@. Приказ вступил в силу с 1 апреля 2022 года (и это не шутка!).
ФНС реагирует на полученное от организации заявление своим документом – свидетельством о регистрации объекта (форма по КНД 1120006).
Зарегистрировать в налоговой службе необходимо и изменение (уменьшение) количества налогооблагаемых объектов игорного бизнеса. Сроки те же – два дня. Про ответственность за нарушение правил мы рассказали.
Надо знать: как зарегистрировать в ФНС новую компанию
Плательщики налога на игорный бизнес
Организация становится плательщиком налога с момента регистрации любого из следующих объектов:
- игровой стол;
- игровой автомат;
- процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы;
- пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы.
Ставки налога на игорный бизнес
Налоговым кодексом установлены минимальная и максимальная ставки для каждого объекта налогообложения. Однако субъектам, на территории которых они расположены, предоставлено право корректировать ставки, не выходя за предельные значения.
Федеральные ставки
|
Объект |
Ставка (тыс. руб.) мин./макс. |
|---|---|
|
Игровой стол |
50/250 |
|
Игровой автомат |
3/15 |
|
Процессинговый центр (ПЦ) букмекерской конторы |
50/250 |
|
ПЦ тотализатора |
50/250 |
|
ПЦ интерактивных ставок тотализатора |
2,5/3 |
|
ПЦ интерактивных букмекерской конторы |
2,5/3 |
|
Пункт приема (ПП) ставок тотализатора |
10/14 |
|
ПП букмекерской конторы |
10/14 |
Ставки, приведенные в нашей таблице, являются ориентиром для субъектов. Если субъект не определится со своими величинами, то будет применять минимальные.
Региональные ставки
|
Объект |
Алтайский край |
Приморский край |
|---|---|---|
|
Игровой стол |
125 |
50/125 |
|
Игровой автомат |
7,5 |
3/7,5 |
|
Процессинговый центр (ПЦ) букмекерской конторы |
125 |
250 |
|
ПЦ тотализатора |
125 |
250 |
|
ПЦ интерактивных ставок тотализатора |
3 |
3 |
|
ПЦ интерактивных букмекерской конторы |
3 |
3 |
|
Пункт приема (ПП) ставок тотализатора |
14 |
14 |
|
ПП букмекерской конторы |
14 |
14 |
Как видим, Алтайский край частично применил средние величины, а Приморский – установил свои минимумы/максимумы для игровых столов и автоматов в зависимости от сезона.
Законодатели Краснодарского края, Калининградской области и Крыма, равно как и большинства регионов России, решили не мелочиться и используют максимальные показатели.
А вот регионы, запретившие организацию игорного бизнеса на своих территориях:
- Республика Ингушетия;
- Республика Тыва;
- Чувашская Республика;
- Вологодская область;
- Иркутская область;
- Калужская область;
- Тамбовская область;
- Чукотский автономный округ.
Налоговая база
База для налогообложения определяется по каждому виду объекта бизнеса – надо сложить столы со столами, автоматы с автоматами и т.п.
А если столы имеют более одного игрового поля, то считать надо не столы, а поля.
Порядок исчисления налога на игорный бизнес
Общее количество объектов каждого вида (столов, автоматов, центров, пунктов) умножаем на региональную (если она установлена) или минимальную федеральную ставку.
Потом складываем полученные результаты и получаем общую сумму налога.
Пример расчета налога на игорный бизнес
Посчитаем на конкретных цифрах.
Пример 1
Организация зарегистрировала 2 игровых стола (по 2 поля на каждом), 6 игровых автоматов и букмекерскую контору с 1-м ПЦ и 4-мя ПП. Все объекты эксплуатировались полный месяц. Регион установил максимальные ставки. Сумма налога для объектов:
- столы = 2 х 2 х 250 000 = 1 000 000;
- автоматы = 6 х 15 000 = 90 000;
- ПЦ букмекерской конторы = 1 х 250 000 = 250 000;
- ПП букмекерской конторы = 4 х 14 000 = 56 000;
- итого = 1 000 000 + 90 000 + 250 000 + 56 000 = 1 396 000.
Пример 2
Все то же, но 1 стол, 2 из 6-ти автоматов и 1 пункт приема ставок функционировали только половину месяца:
- столы = 1 х 2 х 250000 + 1 х 2 х (250 000 / 2) = 750 000;
- автоматы = 4 х 15 000 + 2 х (15 000 / 2) = 75 000;
- ПЦ букмекерской конторы = 250 000;
- ПП букмекерской конторы = 3 х 14 000 + 1 х (14 000 / 2) = 49 000;
- итого = 1 000 000 + 75 000 + 250 000 + 49 000 = 1 124 000.
Удобный сервис: онлайн-калькулятор налога на прибыль
Налоговый и отчетный периоды
Для налога на игорный бизнес налоговый и отчетный периоды совпадают. В ст. 368 указан налоговый период – календарный месяц. Отчетность тоже сдается ежемесячно.
Сроки и порядок уплаты налога на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес уплачивается ежемесячно. С 1 января 2023 года он вошел в состав ЕНП – единого налогового платежа. То есть уплату можно производить по реквизитам ЕНС – единого налогового счета до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. В платежке указывается КБК ЕНП — 18201061201010000510.
Весь 2023 год длится переходный период, когда налогоплательщики еще вправе вносить платежи по старым правилам. Если организация воспользовалась переходным периодом, то в платежке укажет КБК 18210605000021000110.
Подробнее:
Отчетность по налогу на игорный бизнес
Отчетность предоставляется в ИФНС по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно, в общеустановленном порядке. Декларация принимается как в бумажном, так и в электронном виде.
Форма налоговой декларации
Применяется форма, утвержденная Приказом Минфина от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634 – титульный лист и три раздела:
- 1-й раздел – это итоговая сумма к уплате;
- 2-й раздел – собственно расчет;
- 3-й раздел – сведения об изменении количества объектов налогообложения за отчетный месяц.
Сроки сдачи декларации
По ныне действующему порядку 25-го числа предприятия сдают в ФНС либо отчетность по налогам, либо налоговые уведомления. Уведомления нужны в том случае, если срок уплаты наступает раньше срока отчетности. В рассматриваемом случае уведомления не нужны – отчитываемся 25-го, платим 28-го.
Порядок заполнения декларации
Начнем с 3-го раздела. В подразделе 3.1 указываем количество зарегистрированных столов всего и в том числе поступивших/выбывших в отчетном периоде:
В 3-м разделе обобщаем данные. Здесь уже не только столы, но и все объекты налогообложения. Бухгалтерский принцип: остаток на начало +/- поступило/выбыло = остаток на конец — соблюдается и здесь. И помним про 15-е число – этот водораздел ставок!
Второй раздел собирает количественные данные, отраженные в разделе 3 и добавляет ставки.
Первый раздел итоговый. В нем отражена итоговая сумма исчисленного налога. Обратите внимание – здесь надо указать КБК налога, даже если исчисленная сумма уплачена в составе ЕНП.
Подробнее: какой КБК указывать при уплате единого налогового платежа
