Какую налоговую схему прикроют в 2025 году? К чему готовиться бизнесу?

Навигация

Видео-предостережение о налоговой схеме, которая скоро перестанет работать

Помните, я говорила, что за налоговую миграцию будут, например, Мурманская область, Калмыкия — 1%, Республика Коми — 3%? И вот такие регионы фактически превратились во внутренние офшоры. Субъект регистрирует фиктивный переезд ради снижения налоговой нагрузки. Все говорят: «А кто поймает? А как ФНС докажет?» Есть у нас законопроект сейчас, даже номер вам скажу — 727330-8.

Что такое налоговая миграция?

Этот законопроект будет вносить изменения в пункт 2 статьи 346.21 НК. На всякий случай расскажу, что такое налоговая миграция. Я об этом уже говорил на своём канале, посмотрите, у меня есть видео про всякие незаконные, мутные, серые, чёрные налоговые схемы. И вот налоговая миграция — это одна из таких серых схем. Для того чтобы понять, почему это незаконная история, и как с этим сейчас предлагают бороться, давайте вообще начнём вот с чего.

ИП платит налог по УСН по месту своей прописки, так же как юрлицо платит налог по УСН по месту своей регистрации в качестве компании, то есть по своему юридическому адресу. При этом неважно, например, где ИП деятельность осуществляет — он может быть прописан, например, на Камчатке, а работать в Москве, и всё равно он будет налог по упрощёнке платить на Камчатку, потому что он там прописан.

Дальше у нас есть ряд регионов, которые вводят так называемые налоговые льготы для того, чтобы как-то стимулировать развитие малого бизнеса в своём регионе, потому что упрощёнка — это малый бизнес. Соответственно, что делают эти регионы? Они снижают ставку по упрощёнке, потому что у нас есть так называемые федеральные ставки, которые закреплены у нас в налоговом кодексе. А это 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Выше они быть не могут. У нас ещё действуют в этом году, в 2024-м, повышенные ставки 8% и 20%, но с 1 января 2025-го они уже будут отменены.

Так вот, выше эти ставки с 1 января 2025 года быть не могут, а ниже могут. И здесь нужно сказать спасибо определённым регионам, которые снижают эти ставки. Причём по УСН «доходы минус расходы» ставка может быть и 10%, и 7%, и 5%, что просто супервыгодно. Ставка 5% с прибыли, не с доходов, а с прибыли! И в некоторых регионах ставка по УСН «доходы» тоже снижается: где-то до 4%, где-то до 3%, до двух и даже до 1%. Например, Мурманская область, Калмыкия — 1%, Республика Коми — 3%, Тюменская область — 4% и так далее.

И вот такие регионы фактически превратились во внутренние офшоры. То есть субъект регистрирует фиктивный переезд ради снижения налоговой нагрузки. Сами предприниматели инициируют покупку квартир или просто прописку в таких регионах для того, чтобы продолжать работать там, где они работали, например, в Москве, в Ленобласти, в Казани, в Сочи и так далее — в каких-то таких регионах, где нет льготных ставок, но платить они налогов хотят чуть-чуть. И поэтому они фиктивно переезжают в этот регион, например, в Калмыкию.

Хочу также напомнить вам, что налоги с упрощёнки полностью идут в региональный бюджет, являются для них весомой статьёй доходов. А это, кстати, к вопросу о налоговой реформе. Почему у нас не упрощёнку увеличили, а НДФЛ ввели? Ну потому что упрощёнка идёт в региональный бюджет, а НДФЛ в федеральный. Вот и думайте, как говорится.

И, в общем-то, как я уже сказала, с 2025 года упраздняются эти повышенные ставки по УСН 8% и 20%. А вот эти пониженные ставки в регионах сохраняются. А лимиты по упрощёнке у нас сейчас вырастают. У нас там был лимит с повышенной ставкой до 265 млн руб., сейчас по упрощёнке будет лимит 450 млн руб. И то с 200 млн мы в этом году платим. С 200 до 265 мы платим 8%. А в следующем году, когда ставку повышенную отменят, мы до 450 млн в льготном регионе можем платить 1%.И тут просто вот эти фиктивные мигранты и вот эти компании, которые предлагают эти услуги по эффективной миграции, они такие: «Ну сейчас мы заработаем, сейчас мы поможем сэкономить предпринимателям». Потому что они же это всё делают, естественно, за деньги, на этом зарабатывают, козлы. И пишут ещё мне, знаете, вот это вот стучаться в личку: «Евгений, отрекламируй нас». Я говорю:

«Идите вы, что, обалдели совсем? Сейчас я ещё буду всякое рекламировать, которое незаконные схемы оптимизации налогов предлагает». Не обращайтесь ко мне, пожалуйста, ни со своим вонючим бумажным НДС, ни со своим дроблением вонючим, ни со своей вонючей налоговой миграцией. Спасибо большое за внимание.

Ну, в общем, мы понимаем, что это может вылиться в какую-то проблему. Лимиты по упрощёнке расширили, ставка льготная будет в общем-то применяться до 450 млн, и вот они сейчас сидят там, как шмели, лапки потирают. Поэтому государство столкнулось с этой проблемой. Они понимают, что сейчас всё это будет раскручиваться, маховик этот раскрутится, всё это будет усиливаться.

А есть же судебная практика. Вот все говорят: «А кто поймает? А как ФНС докажет? А что там будет в суде, непонятно». В смысле непонятно? Есть судебная практика. Пожалуйста, вот я вам сейчас зачитаю. ИП Трифонов зарегистрировался в своём родном регионе Мурманской области в апреле 2021 года и подал декларацию по УСН за 2020 год с применением льготной ставки 1%. Но ФНС начислила налог, так как фактически всё это время гражданин находился и вёл основную деятельность в Москве. Вот, пожалуйста, дело А42-7671/2022. При этом в качестве доказательства суды использовали даже соцсети предпринимателя. То есть они смотрели, где он там чекинится, где он ставит геолокацию. То есть они видят, что он в Москве находится, ведёт деятельность в Москве, вообще в Мурманской области не был ни разу. Там, наверное, как-то фиктивно зарегистрировался.

И вот, пожалуйста. Я тоже читала интересные дела, где доказывали, что у парня была деятельность по грузоперевозкам, и тоже он типа переехал, но заправлялся он на заправках в другом регионе, машина проходила ТО в другом регионе. Ну то есть не там, где он прописался по фиктивной ставке. В общем, там тоже доказывали очень интересно.

И, кстати, миграцию очень часто совмещают с дроблением бизнеса. Вот очень яркий пример — госпожа Блиновская. Тоже у меня был выпуск на канале про эту тему. Они не просто дробили, они дробили на маленькие компании, которые ещё и были зарегистрированы в этих льготных регионах — там, типа, в Чечне, в Калмыкии и так далее. В Калмыкии, по-моему, нет, но в Чечне, я помню, там был такой кейс. То есть какая-то компания, которая была подконтрольна фактически Блиновской, была зарегистрирована в Чечне. Это умора просто. Потому что когда ты понимаешь, насколько люди не хотят платить налоги... Понимаете, в инфобизнесе, где рентабельность типа 90%, вот насколько люди не хотят платить налоги — для меня это, конечно, вообще неподвластная моему разуму какая-то история.

Почему фиктивной миграции приходит конец?

Так вот, почему фиктивная миграция — всё? Потому что есть определённая инициатива Минфина, очень хорошая. Я так обрадовалась, когда я вообще об этом услышала, я просто была готова зааплодировать, честно.

Короче, какие изменения у нас вносятся в Налоговый кодекс этим законопроектом? Он рассматриваться будет 17 октября. Там, кстати, очень хорошая инициатива. Там, помимо этого, ещё отмена счёт-фактур для упрощенцев, которые попадают под освобождение НДС, коэффициент-дефлятор один, что-то ещё там, не помню. Ну, короче, там есть не очень хорошая история тоже, отдельный, скорее всего, выпуск про это сниму — про взносы с фонда оплаты труда.

Ну и вот то, что мне действительно понравилось помимо отмены счёт-фактур, — это как раз история со ставками по упрощёнке. Суть инициативы Минфина вот в чём: для компаний и ИП на упрощёнке, которые перерегистрируются в регион с более низкой ставкой, в течение трёх лет сохранится прежний уровень налоговой нагрузки.

То есть перевожу: я в Москве, у меня УСН «доходы» — 6% ставка. Я хочу переехать в Калмыкию типа, чтобы платить 1%. Но по новой редакции Налогового кодекса, если я переезжаю в Калмыкию, я 3 года, несмотря на то, что я прописана в Калмыкии, должна применять ставку 6%, то есть повышенную, то есть московскую. Красиво, красиво.

Причём в обратную сторону, естественно, это работать не будет. То есть если я там из Калмыкии переезжаю в Москву, мне никто эту ставку не сохранит. Это работает только в случае, если я из региона с более высокой ставкой переезжаю в регион с более низкой ставкой. Вот, значит, 3 года я буду работать по старой ставке.

Если поправки успеют принять до собственно начала декабря, то закон вступит в силу с 1 января 2025 года. Скорее всего, так и будет, потому что, как я уже сказала, слушание во втором чтении назначено на 17 октября.

А в чём именно такое несовершенство небольшое этого законопроекта? Инициатива касается бизнеса, который именно перенесён в регион с пониженной ставкой УСН. То есть в результате, в том числе, честные предприниматели попадут под такую историю. Если я действительно переезжаю, ну я не знаю, например, я влюбилась и вышла замуж за калмыка, и переезжаю, теперь буду жить в Калмыкии, и буду там вести свои курсы, и хочу там прописаться и там вести свою деятельность — получается, что я не имею права на льготную ставку. Я буду 3 года работать по московской. Ну как бы справедливо это, наверное, не очень. Но если мы оцениваем масштаб ущерба, который сейчас вот эти все «эффективные переезжальщики» наносят бюджету, то, ну да, такова цена, в общем-то.

С другой стороны, для недобросовестных лиц норма легко обходится, в принципе, путём регистрации новых юрлиц. То есть, зачем мне переезжать в Калмыкию? Я могу там условно открыть компанию в Калмыкии новую. Мне, кстати, кажется, что это будут проверять. И тут будут доначислять, если, например, я закроюсь в качестве ИП в Москве, переприпишусь и заново зарегистрируюсь в качестве ИП в Калмыкии.

Это такая же история, знаете, как из разряда, что ИП открылся на «доходы минус расходы», понял, что он слажал, что он дурачок, закрылся и открылся уже на УСН «доходы». И у нас есть такие кейсы, когда налоговая как бы не принимает условно эту историю по переходу на УСН «доходы», потому что они говорят, что вы фиктивно закрылись, фиктивно открылись, поэтому нет, вы не имеете права применять УСН «доходы», не имеете права объект менять. Здесь я думаю, что такая же будет история, если честно, если мы захотим там закрыть и заново открыться в новом регионе.

Как налоговая доказывает фиктивную налоговую миграцию?

Как налоговики доказывают фиктивность налоговой миграции? Эта информация прямо особенно актуальна тем, кто уже перевёз бизнес в новый регион, особенно фиктивно это сделал. Потому что вот такие, короче говоря, основные red flags, так называемые, на которые ФНС будет обращать внимание при мониторинге вот этих «эффективных понаехавших», так сказать.

Короче, давайте зачитаю вам:

• регистрация компании по массовому адресу;
• фактическое отсутствие офиса в указанной в ЕГРЮЛ локации;
• отсутствие постоянной прописки в регионе у ИП или руководителя бизнеса;
• неполучение корреспонденции, в том числе от ИФНС (когда на почте письма остаются неполученными);
• IP со старого региона при заходе в «Честный знак», в банк-клиент (понимаете, вся эта история наша онлайновая);
• в договорах с контрагентами телефоны и прежние адреса, то есть прежние телефоны, прежние контакты;
• фото из соцсетей, как в примере с вышеназванным господином Трифоновым;
• штрафы ГИБДД, система «Поток» из старого региона. Вы знаете, что такое система «Поток»? Если вы не знаете, погуглите, это просто удивительные вещи. Это, в общем-то, прямой обмен, можно сказать, ГИБДД с ФНС;
• сведения, в каком регионе ИП или руководитель бизнеса и члены его семьи получают медицинскую помощь, образование и так далее.

Заключение

Короче говоря, вот эти все пункты. На основании этих пунктов налоговая будет начислять налоги, инициировать проверки. И если вы, в общем-то, не хотите нарваться на проверку и доначисления, ещё есть время подумать, если честно. А надо ли оно вам? Нужна ли вам такая экономия на налогах? Потому что, как говорит одна моя очень хорошая знакомая, налог — это не сумма, а процент.

Полезные материалы от Евгении Мемрук:

• YouTube-канал «Подслушано в бухгалтерии».
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Онлайн-школа «Бизнес и налоги».