Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 Собственники недвижимости обязаны ежегодно платить имущественные налоги. Налог на имущество физических лиц рассчитает ФНС и направит налогоплательщикам сводные налоговые уведомления. Ознакомимся с правилами его начисления, применяемыми ставками, узнаем о вычетах, уменьшающих налоговую базу, и ответственности за несвоевременную уплату.
Навигация
Что такое налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физлиц — это местный прямой прогрессивный налог. Вводится в действие и прекращает действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Также он установлен для городов федерального значения и фед. территории «Сириус». Имущественный налог компенсирует затраты государства по ведению реестра собственников и защиты их законных прав.
Подробнее: о налоге на имущество физлиц
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, кто является плательщиком налога на имущество физлиц. Используйте эти инструкции бесплатно.
Кто платит налог на имущество физических лиц
Налогоплательщиками являются все физические лица, в собственности которых есть недвижимое имущество. По окончании календарного года налоговые органы делают расчет имущественного н-га (п. 1 ст. 408 НК РФ) и направляют уведомление налогоплательщику, форма которого (1165025) утверждена Приказом ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@. Уплачивается фискальный платеж в срок не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
За какое имущество платить налог
Определение недвижимости дано статьей 130 Гражданского кодекса, согласно которому к ней относится имущество, стоящее на земле без возможности перемещения. Земельные участки считаются недвижимостью, но для них существует отдельный имущественный налог.
Может пригодиться: как платить налог с продажи земли
Конкретный список недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, прописан в статье 401 Налогового кодекса:
- жилой дом;
- квартира;
- комната;
- гараж, машино-место;
- ЕНК;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Ставки налога на имущество физических лиц
Базовые ставки зависят от вида жилья и его кадастровой стоимости. Сейчас они установлены в следующих размерах (ст. 406 НК РФ):
| 0,1% | 0,5% | 2% |
|---|---|---|
| Жилой дом, квартира, комната или гараж (возможно уменьшение ставок до 0 или увеличение, но не более чем в 3 раза) | Прочее недв. имущество | Дороже 300 млн рублей; помещения в офисных и торговых центрах |
Налоговые ставки устанавливаются норматив. правовыми актами соответствующих представительных органов. Если они не определены, то применяются базовые ставки. Также допускается установление дифференцированных нал. ставок в зависимости от кадастр. стоимости, вида и места нахождения недвижимости.
Расчет налога на имущество физических лиц
ФНС ежегодно делает расчет на основании сведений, полученных от Росреестра (в рамках соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене) и нотариусов. Для расчета берутся такие показатели, как налоговые база и ставка. До 2020 года применялись два возможных варианта расчета имущественного налога: исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости недвижимости. Сейчас для расчета используется только кадастр. стоимость, внесенная в ЕГРН. Порядок расчета зависит от времени применения (больше или меньше 3 лет) налогообложения по кадастров. стоимости в каждом конкретном регионе.
Общая формула расчета выглядит так:
Н = (НБ - НВ) × НС,
где:
- НБ — налоговая база (кадастр. ст-ть);
- НВ — вычет;
- НС — ставка.
Налоговая база берется по состоянию на 1 января. Но если право собственности на недвижимость образовалось в течение года, то на дату ее постановки на кадастровый учет.
Актуальная информация о действующих ставках и льготах по имущественному налогу содержится на специальном ресурсе ФНС, и чтобы узнать о них, достаточно ввести определенные параметры поиска.
При расчете применяются налоговые вычеты, уменьшающие размер облагаемой площади (ст. 403 НК).
Вычеты при расчете налога на имущество физлиц
Рассчитываются вычеты автоматически налоговыми органами. Право на них есть у любого собственника недвижимости и по каждому принадлежащему ему объекту.
Налоговым кодексом предусмотрены следующие размеры площади недвижимости, на которые уменьшается налоговая база:
| Недвижимость | Квадратный метр |
|---|---|
| Квартира, часть жилого дома | 10 (общей площади) |
| Комната, часть квартиры | 10 |
| Жилой дом | 50 |
На заметку: как оформить имущественный налоговый вычет при совместной собственности супругов
Платят ли налог на имущество дети
В том случае, если ребенок — собственник недвижимости или имеет долю в ней, то он признается плательщиком имущественного налога и ему высылается налоговое уведомление (письма ФНС от 17.11.2017 № БС-2-21/1463@, Минфина от 18.05.2015 № 03-05-06-01/28396). Платят за несовершеннолетнего родители или его законные представители.
Ответственность за неуплату налога на имущество
Оплата налога — это обязанность всех собственников недвижимости. При несвоевременной уплате возникает задолженность, за каждый день просрочки на нее начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штрафы за неуплату имущественного налога законодательством не предусмотрены. ФНС пришлет требование об уплате в определенный срок и в добровольном порядке. Если уплаты не последует, то инициируется процесс взыскания долга за счет имущества (ст. 48 НК РФ). После получения судебного приказа налоговые органы отправят его налоговому агенту (или другому источнику дохода налогоплательщика, например, банку). Если у налоговой службы таких данных нет, то исполнительный документ передается судебным приставам, которые, в целях взыскания долга, последовательно установят предусмотренные законодательством ограничения, запреты, арест с изъятием имущества и последующей его реализацией.
Читайте также: как платить налог на имущество организаций
Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@
Статья 130 ГК РФ. Недвижимые и движимые вещи
Статья 401 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 403 НК РФ. Налоговая база
Статья 406 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 408 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога
Статья 409 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 52 НК РФ. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов
