Важно
Росстат обновил формы отчётности по численности и зарплате 
Какой предприниматель не мечтает найти спонсора для воплощения самых смелых бизнес-фантазий. Однако следует помнить, что спонсорство — это вовсе не благотворительность, и отношения здесь носят коммерческий характер, т.е. предполагают взаимные обязательства сторон. Расскажу об оформлении предоставления и получения спонсорских средств.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Спонсорская помощь — это когда компания платит за мероприятие ради рекламы.
- Спонсор и получатель помощи заключают договор, чтобы все было официально.
- Помощь может быть деньгами, товаром или услугами, и это важно оформить документами.
- Получатель помощи должен сделать отчет, как он потратил деньги.
- Спонсорство и благотворительность — это разные вещи, потому что спонсор хочет рекламы, а благотворитель — нет.
Что такое спонсорская помощь
Я бы назвала предоставление спонсорской помощи разновидностью целевого финансирования: спонсор финансирует некое событие в обмен на размещение своего логотипа, рекламы собственной продукции, работ, услуг.
Согласно п. 9 ст. 3 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»:
спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.
В качестве налогового консультанта я сотрудничаю с коммерческим детским спортивным клубом. В клубе регулярно проводятся соревнования, спортивные фестивали и т.п. На подготовку каждого мероприятия требуются значительные денежные средства, причем требуются они заранее: необходимо пригласить судей, фотографа или оператора видеосъемки, обеспечить охрану и уборку помещений, дежурство медицинских работников, заказать наградную и сувенирную продукцию. Учитывая, что наши спортсмены — это дети от 3 лет, мы вручаем награды, пусть и поощрительные, каждому без исключения участнику. Часть расходов производится за счет взносов клубов, направивших своих спортсменов на соревнования. Недостающие средства предоставляет крупный спортклуб, известный и в стране, и за ее пределами.
Необходимую сумму запрашиваем в письме:
Пример оформления письма о предоставлении спонсорской помощи
Важно: облагается ли налогом спонсорская помощь
При этом стены нашего клуба завешаны флагами и вымпелами спонсора, в холле и в зале рядом с судейскими столиками размещены его рекламные баннеры, на стойке администратора аккуратными стопочками разложены буклеты и листовки спонсора, каждое упоминание о проводимом мероприятии сопровождается информацией о его спонсоре. Таковы условия финансирования: мы вам деньги на организацию мероприятия, а вы нам — размещение нашей рекламы при его проведении.
Процитирую и п. 10 ст. 3 закона № 38-ФЗ:
спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.
Так что не путайте благотворительность и спонсорскую помощь — это принципиально разные способы привлечения финансирования.
Полезно знать: что такое благотворительность
Давайте сформулируем основные признаки спонсорской помощи:
- возмездный характер предоставления;
- обязательное информирование о спонсоре;
- целевое назначение.
Документальное оформление спонсорской помощи для спонсора
Как и любая сделка, предоставление спонсорской помощи требует документального оформления и начинается оно с заключения договора.
Законодательно установленной формы договора не существует. При его подготовке, как правило, берут за основу договор оказания рекламных услуг. Далее следует творческий процесс преобразования типовой формы в конкретный документ, содержащий, помимо прочего, целевое назначение и точную сумму финансирования, условия и объем размещения спонсорской рекламы.
Вас может заинтересовать: учет и отражение спонсорской помощи в 1С
Следующим будет платежный документ, подтверждающий перечисление денежных средств спонсируемому лицу.
Спонсорская помощь порой вносится не деньгами, а имуществом: товарами, работами, услугами. В этом случае оформляются накладная или акт приема-передачи.
Закрывается договор актом оказания услуг. Если средства освоены не полностью, то их остаток подлежит возврату или направляется на другие проекты (при их наличии или планировании). Решение сторон оформляется дополнительным соглашением к договору.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно учесть получение спонсорской помощи.
Документальное оформление спонсорской помощи для спонсируемого
Собственно все документы по оформлению помощи равно обязательны и для спонсора, и для спонсируемого.
Но вот что важно подчеркнуть для получателя помощи: как правило, договор содержит условие о составлении получателем отчета о целевом расходовании.
Форма отчета согласовывается сторонами и является приложением к договору.
В отчет включают, например:
- справку о предоставленном эфирном времени;
- текст рекламного объявления и справку о его размещении или экземпляр печатного издания с размещенной рекламой;
- фото и/или видеоотчеты, ссылки на их размещение в соцсетях.
Часто задаваемые вопросы о спонсорской помощи
-
ООО на УСН 15 % оказывает спонсорскую помощь юридическому лицу. Можем ли мы принять эти расходы для целей налогообложения?
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ содержится закрытый перечень расходов, на которые уменьшается доход при расчете налога. Спонсорская помощь там не поименована. Зато есть расходы на рекламу. Считаю, что допустимо учесть подобные расходы на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16.
-
Является ли спонсорская помощь объектом налогообложения НДС у получателя?
Да, если получатель оказывает спонсору рекламные услуги и является плательщиком НДС. В этом случае спонсорство рассматривается как оплата за оказанные услуги и подлежит обычному для получателя налогообложению.
-
В чем отличие спонсорства от благотворительности?
Спонсорство — это целевое, возмездное и никогда не анонимное предоставление денежных средств (ТМЦ, имущества) спонсируемому лицу.
Благотворительность безвозмездна, порой анонимна, кроме того, закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ ограничивает ее цели (ст. 2).
-
Договор о предоставлении спонсорской помощи не содержит условий размещения рекламы. Могу я отразить полученные средства как благотворительность и вывести их из-под налогообложения налогом на прибыль?
Действительно, ст. 251 НК РФ указывает, что безвозмездно полученная помощь налогом на прибыль не облагается. Обратите внимание: только та, что получена в порядке, установленном законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ.
