Важно
Минфин введет новые КБК для госпошлин и соцвыплат 
По своему опыту вижу, что работодатели часто выплачивают вознаграждение за служебные произведения как часть зарплаты и путаются с налогами и документами. Разберем, как правильно оформить такое вознаграждение, рассчитать его размер и учесть налоги и взносы.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Вознаграждение за служебное произведение выплачивают сверх зарплаты.
- Размер и порядок фиксируют в трудовом договоре или в отдельном соглашении.
- Работодатель обязан выплатить вознаграждение только после того, как объект начали использовать.
- Такую выплату облагают страховыми взносами и НДФЛ — работодатель удерживает и перечисляет налоги как налоговый агент.
- Для оформления нужны документы: служебное задание, акт приёма‑передачи и платежное поручение.
Вознаграждение за служебное произведение: главные моменты
Вознаграждение за служебное произведение — это особая выплата автору-работнику сверх зарплаты. Размер и порядок оплаты определяются трудовым договором или отдельным соглашением. Оплата производится за использование объекта или передачу авторских прав, но не за сам факт перехода исключительного права. Может быть одноразовым платежом или регулярными выплатами (роялти).
В соглашении об оплате или в трудовом договоре важно определить:
- Конкретную сумму или формулу расчёта (фиксированную ставку, процент от дохода и др.).
- Регулярность платежей (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно или по мере возникновения факта использования результата интеллектуальной деятельности).
- Срок перечисления денег (например, одновременно с заработной платой, в течение определенного количества дней после подписания акта передачи прав или иного документа).
- Обстоятельства, при наступлении которых выплаты прекращаются (например, прекращение использования объекта интеллектуальной собственности, расторжение трудового договора и др.).
Вас может заинтересовать: как передать исключительные права на произведение
Правила расчета и выплаты вознаграждения за служебное произведение
Расчет и порядок оплаты работникам-авторам регулируется ст. 1295 ГК РФ и постановлением Правительства РФ № 1848 от 16.11.2020 в части служебных изобретений. Постановление не распространяется на произведения (например, программы для ЭВМ и изображения), но его не запрещено применять по аналогии права, поскольку отдельного нормативного акта для расчета гонорара за произведения нет.
Главный документ, определяющий размер и порядок оплаты, — это трудовой договор или отдельное соглашение между автором и работодателем. Если стороны не согласовали порядок расчета, то действуют общие правила, установленные постановлением № 1848 за:
- изобретение — 30 % от средней зарплаты автора за год, предшествующий подаче заявки;
- полезные модели и промышленные образцы — 20 % от средней годовой зарплаты автора.
Для произведений действует аналогия: например, как средний показатель в процентах — 25 % от годовой зарплаты.
Например, средняя годовая зарплата автора — 900 000 руб. Тогда вознаграждение за служебное изобретение составит 270 000 руб. (900 000 × 30 %), а за служебный промышленный образец — 180 000 руб. (900 000 × 20 %).
В письменном соглашении можете согласовать любой порядок расчета, отличный от указанного в постановлении № 1848. Например, разовую фиксированную сумму или ежемесячную фиксированную сумму.
Оплату производят отдельно от основной зарплаты и не включают в расчет среднего заработка. Она не регламентируется нормами трудового законодательства и является гражданско-правовой выплатой.
Налоги и взносы с выплат за служебные произведения
Вознаграждение автору полностью облагают страховыми взносами на:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.
Еще читайте: как облагается страховыми взносами вознаграждение за служебное изобретение
Подлежит удержанию и НДФЛ, а профессиональный вычет не предоставляют, так как все расходы на создание объекта несет работодатель (письма Минфина от 24.02.2021 № 03-15-06/12543, от 14.01.2020 № 03-04-06/882, ФНС от 15.03.2018 № ГД-4-11/4898@). Работодатель является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.
Если объект создавался по договору гражданско-правового характера, то налогообложение и взносы меняются (часто только НДФЛ, а взносы только «на травматизм», если такое условие есть в договоре).
Необходимые документы
Оформление выплаты требует подготовки документов. Это важно для правильного учета трудовых обязанностей и своевременной оплаты творческой работы. Процесс регулируется внутренними локальными актами предприятия, нормами трудового права и правилами бухгалтерского учета.
Трудовой договор
В трудовом договоре необходимо зафиксировать, что именно считается служебным произведением, размер вознаграждения (фиксированная сумма или процент), а также сроки выплат (например, в течение 12 месяцев после использования).
Вот пример формулировки:
| За создание служебных произведений (программного обеспечения) в рамках должностных обязанностей Работнику выплачивается вознаграждение, помимо должностного оклада. Размер вознаграждения составляет 10 % от рыночной стоимости произведения за каждый объект. Выплата производится в течение 10 дней после подписания Акта приема-передачи служебного произведения. |
Служебное задание
Это документ, содержащий подробное описание задания сотруднику по созданию конкретного творческого продукта. Включает название объекта, техническое задание и сроки исполнения:
Пример служебного задания
Акт приема-передачи произведения
Подтверждает факт передачи готового результата работ заказчику. Составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами.
В акте важно указать дату передачи объекта работодателю и наименование объекта:
Так выглядит акт приема-передачи служебного произведения
Платежное поручение
Это бланк банка для перечисления денежных средств. Платежное поручение формируют электронно, важно правильно отразить назначение платежа:
Так выглядит платежное поручение о выплате вознаграждения за служебное произведение
