Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это ячейка, в которой фиксируют совокупность ежемесячных авансов. Заполняют поле не все плательщики, а лишь те, кто перечисляет авансирование в бюджет.

Содержание

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 (в ред. приказа № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020). Там же определен и порядок заполнения строки 290 в декларации по прибыли: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.

ВАЖНО!
В строке 290 продолжения листа 02 налогоплательщики указывают сумму авансов, учитывая сведения за предыдущие отчетные периоды. Ее заполняют организации, которые перечисляют ежеквартальные платежи и в дополнение ежемесячно вносят авансовый платеж в течение квартала, который следует за отчетным.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

  • те, кто платят в бюджет раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ);
  • те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса относятся:

  • налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
  • зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
  • бюджетники и автономные учреждения;
  • некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется (п. 2 ст. 286 НК РФ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

Показатели формулы:

  • АПI — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за I кв. текущего года;
  • АПIVпр — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за IV кв. предыдущего года.

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного авансового платежа из строки 180 декларации по налогу на прибыль за I кв.

Показатели формулы:

  • АПII — аванс, перечисляемый ежемесячно, за II кв.;
  • НАПI — аванс, начисленный за I кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного авансирования по результатам II и I кв.

Показатели формулы:

  • АПIII — авансирование, перечисляемое ежемесячно, за III кв.;
  • НАПII — авансирование, начисленное за II кв. по стр. 180 квартального отчета;
  • НАПI — авансирование, начисленное за I кв. по стр. 180 квартального отчета.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам III и II кв.

Показатели формулы:

  • АПIV — аванс, перечисляемый ежемесячно, за IV кв.;
  • НАПIII — аванс, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности;
  • НАПII — аванс, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

Как заполнить строку 290 в квартальных декларациях

Общий порядок, как заполнить стр. 290 декларации по налогу на прибыль, такой:

  • I квартал: строка 290 равняется строке 180 из листа 02 отчетности за IV кв. предыдущего года;
  • II квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за II кв. - стр. 180 листа 02 за I кв.;
  • III квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за III кв. - стр. 180 листа 02 за II кв.

Если по результатам вычисления получится 0, то в стр. 290 следует поставить прочерк. Есть и вариант проверки корректного заполнения ячейки 290: строка 290 листа 02 = ячейки 120 + 130 + 140 + 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 раздела 1 отчета по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 290 в годовой декларации

В итоговой декларации — отчете за IV кв. (год) — ячейка 290 не заполняется. Сумму, которая пойдет для расчета авансирования в I кв. следующего года, указывают в ячейке 320 листа 02 и только в декларации за III кв., то есть в отчетности за 9 месяцев.

  • 2021-09-29 09:03:29
    Форму отчета, а значит, и строку 290 декларации по налогу на прибыль снова изменят. Отчитываться на новом бланке придется уже в 2022 году — по итогам 2021 года. Изменения несущественны: они связаны с текущим обновлением налогового законодательства.
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.