Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Размер шрифта:

В строке 290 декларации по налогу на прибыль показывают сумму ежемесячных авансов. Заполняют поле не все плательщики, а лишь те, кто перечисляет авансирование в бюджет.

Содержание

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

Бланк, структура и правила заполнения каждого раздела декларации по налогу на прибыль утверждены в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-3/869@ от 05.10.2021. Там же определен и порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль: ячейка находится в продолжении листа 02 отчета. Ее заполняют только те организации, которые платят авансы по прибыльному налогу.

ВАЖНО!
В строке 290 продолжения листа 02 налогоплательщики указывают сумму авансов, учитывая сведения за предыдущие отчетные периоды. Ее заполняют организации, которые перечисляют ежеквартальные платежи и в дополнение ежемесячно вносят авансовый платеж в течение квартала, который следует за отчетным.

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль (п.1 ст. 287 НК РФ).

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

  • те, кто платят в бюджет раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ);
  • те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории, по п. 3 ст. 286 Налогового кодекса, относятся:

  • налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
  • зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
  • бюджетники и автономные учреждения;
  • некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется (п. 2 ст. 286 НК РФ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

Показатели формулы:

  • АПI — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за I кв. текущего года;
  • АПIVпр — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за IV кв. предыдущего года.

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного исчисленного налога из строки 180 декларации за I кв. Вот как рассчитать показатель строки 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года:

Показатели формулы:

  • АПII — аванс, перечисляемый ежемесячно, за II кв.;
  • НАПI — налог, начисленный за I кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного налога по результатам I и II кв. Рассчитываем строку 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года:

Показатели формулы:

  • АПIII — авансирование, перечисляемое ежемесячно, за III кв.;
  • НАПII — налоговый платеж, начисленный за II кв. по стр. 180 квартального отчета;
  • НАПI — налоговый платеж, начисленный за I кв. по стр. 180 квартального отчета.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам II и III кв.

Показатели формулы:

  • АПIV — аванс, перечисляемый ежемесячно, за IV кв.;
  • НАПIII — налог, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности;
  • НАПII — налог, начисленный по итогам II кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

Как заполнить строку 290 в квартальных декларациях

Общий порядок, как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие, 9 месяцев и I квартал, такой:

  • I квартал: строка 290 равняется строке 180 из листа 02 отчетности за IV кв. предыдущего года;
  • II квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за II кв. - стр. 180 листа 02 за I кв.;
  • III квартал: строка 290 = стр. 180 листа 02 за III кв. - стр. 180 листа 02 за II кв.

Если по результатам вычисления получится 0, то в стр. 290 следует поставить прочерк. Есть и вариант проверки корректного заполнения ячейки 290: строка 290 листа 02 = ячейки 120 + 130 + 140 + 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 раздела 1 отчета по налогу на прибыль.

Как заполнить строку 290 в годовой декларации

В Приказе ФНС № ММВ-7-3/475@ разъясняется, что показать в строках 290-340 листа 02, если компания заполняет годовую декларацию по налогу на прибыль: в итоговой декларации — отчете за IV кв. (год) — ячейка 290 не заполняется. Сумму, которая пойдет для расчета авансирования в I кв. следующего года, указывают в ячейке 320 листа 02 и только в декларации за III кв., то есть в отчетности за 9 месяцев.

ВАЖНО!

С отчетности за 2021 год применяется новая форма прибыльной декларации. Она утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/869@ от 05.10.2021. Налогоплательщики заполняют строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 по установленным правилам. Но для 1 квартала действует другое изменение: правительство продлило срок уплаты авансового платежа, который платят до 28.03.2022, до 28.04.2022 (ПП РФ № 470 от 25.03.2022).

Но на сдачу декларации за 1 квартал 2022 г. это не влияет. Для расчета суммы аванса к доплате или к уменьшению по итогам 1 кв. в стр. 270, 271, 280, 281 листа 02 при определении показателей по стр. 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей 1 кв., включая тот, который перенесли на апрель (письмо ФНС № СД-4-3/3626@).

А если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за 1 кв. в стр. 180 листа 02, и суммой начисленных и уплаченных ежемесячных авансов по срокам до 28.01.2022 и до 28.02.2022 (2/3 части от показателей строк 320, 330 листа 02 отчета за 9 месяцев 2021) отрицательная или равняется нулю, платить ежемесячный аванс, который перенесли на 28.04.2022, не надо.

  • 2021-09-29 09:03:29
    Форму отчета, а значит, и строку 290 декларации по налогу на прибыль снова изменят. Отчитываться на новом бланке придется уже в 2022 году — по итогам 2021 года. Изменения несущественны: они связаны с текущим обновлением налогового законодательства.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.