Позиция Минфина РФ о вычете НДС по расходам для электронных услуг иностранной компании (вычислительная мощность через Интернет)

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли российская организация принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в РФ (электроэнергия, аренда, обслуживание и т. п.), если эти расходы используются для оказания иностранной компании электронных услуг по предоставлению вычислительной мощности, место реализации которых — не Россия.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 06.07.2026 № 03-07-08/57935:
	
	Минфин напомнил об общем правиле: к вычету принимается НДС, предъявленный по приобретениям в РФ, если они используются для операций по реализации работ (услуг), место реализации которых не признается территорией РФ, за исключением операций, указанных в статьей 149 Кодекса. Основание — подпункта 3 пункта 2 статьи 171 НК РФ.
	
	
	Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей НДС установлен статьей 148 Кодекса.
	
	
	По электронным услугам место реализации определяется по месту деятельности (нахождения) покупателя услуг. Минфин указал, что это правило применяется к услугам в электронной форме, перечисленным в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса.
	
	
	К услугам в электронной форме, в частности, относятся услуги по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе (за исключением вычислительной мощности для операций, связанных с майнингом цифровой валюты — подпункте 27 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса).
	
	
	Если заказчик таких электронных услуг — иностранная организация, то местом реализации территория РФ не признается.
	
	
	Следовательно, «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным российской организацией в РФ, можно принять к вычету, если эти приобретения используются для оказания иностранной организации указанных электронных услуг.
	
Таким образом, при оказании иностранной компании электронных услуг по предоставлению вычислительной мощности, место реализации которых — не РФ, российская организация вправе заявить вычет «входного» НДС по связанным российским расходам (электроэнергия, аренда, обслуживание и т. п.), если эти расходы используются именно для таких операций и они не относятся к исключениям.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-08/57935 от 06.07.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О страхвзносах с компенсации страховки к авиабилету в загранкомандировкеО том, как застройщику на долевке считать прибыль: целевое финансирование, «экономия» и объекты «для себя»О НДС-льготе для общепита у «новичков» без доходов: можно ли применять в следующем году
                    Правовые документы
                    Статья 146 НК РФ. Объект налогообложенияСтатья 148 НК РФ. Место реализации работ (услуг)Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)Статья 171 НК РФ. Налоговые вычетыСтатья 174.2 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме