Позиция Минфина РФ о том, можно ли «простым гостиницам» на УСН раньше срока отказаться от ставки НДС 5% (7%)

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 28.04.2026 № 03-07-11/35606:

1. С 01.01.2025 организации и ИП на УСН в общем случае признаются плательщиками НДС и считают налог по правилам главы 21 НК РФ.

2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС для часть «упрощенцев» зависит от лимитов доходов по правилам пункта 1 статьи 145 НК РФ (в письме приведены переходные пороги по годам).

3. Если организация/ИП на УСН применяет НДС, то при соблюдении условий она может выбрать пониженные ставки 5% или 7% по правилам пунктом 8 статьи 164 НК РФ.

4. Общее правило: выбрав 5%/7%, налогоплательщик обязан применять эту ставку минимум 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) — начиная с квартала, за который впервые подана декларация по НДС с операциями, облагаемыми по этой ставке (если нет специальных исключений).

5. Льгота, которая действует с 01.01.2026: если организация/ИП на УСН впервые перешли на ставки 5%/7%, они вправе отказаться от них в течение 4 последовательных кварталов — также отсчитываемых от первой «ставочной» декларации по НДС.

6. Минфин разъяснил, кому подходит отказ «за 4 квартала»:

   • тем, кто впервые перешел на 5%/7% с 01.01.2026 (или позже) — отказ работает;

   • тем, кто перешел на 5%/7% in 2025 году — отказ возможен только если на 01.01.2026 еще не истекли 4 последовательных квартала с момента первой декларации по НДС со ставкой 5%/7%.

7. Отдельно Минфин указал: если организация/ИП на УСН имели доход за 2024 год свыше 60 млн руб. и применяют 5%/7% с I квартала 2025 года, то они обязаны применять эту ставку не менее 12 кварталов, начиная с I квартала 2025 года.

8. Предложение дать гостиницам, начавшим применять 5%/7% с I квартала 2025 года, право отказаться от ставки (по сути — «задним числом»/вне общих условий) Минфин не поддержал — в том числе потому, что:

   • механизм отказа с 01.01.2026 задуман прежде всего как «адаптационный» для тех, кто стал плательщиком НДС с 2026 года из-за снижения порогов дохода;

   • установление особого правила только для гостиничных услуг противоречило бы принципам всеобщности и равенства налогообложения по статье 3 НК РФ.

Таким образом, Минфин считает, что «право отказаться от НДС 5%/7% за 4 квартала» применяется в первую очередь к тем, кто впервые выбрал эти ставки с 2026 года, а гостиницы (и другие плательщики), которые перешли на 5%/7% с I квартала 2025 года при доходе за 2024 год свыше 60 млн руб., должны применять выбранную ставку минимум 12 кварталов — расширять для них возможность досрочного отказа Минфин не поддерживает.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/35606 от 28.04.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДФЛ с выплаты при рождении ребенка: лимит 1 млн рублей действует «на ребенка», даже при нескольких работодателях
• О том, с какого квартала сдавать декларацию по водному налогу по новой форме
• О том, как учесть в прибыли «переплату» по земельному налогу прошлых лет